財務審計報告模板範例範文6篇

我們在完成審計報告的時候，需要保證邏輯嚴謹，審計報告在起草的過程中，人們知道有哪些務必要留心的方面嗎，本站小編今天就為您帶來了財務審計報告模板範例範文6篇，相信一定會對你有所幫助。

財務審計報告模板範例範文1

xxx公司：

我們審計了後附的xxx公司(以下簡稱xxx公司)財務報表，包括20xx年x月x日的資產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是xxx公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的.會計政策;(3)作出合理的會計估計。

二、註冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，xxx公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了xxx公司200 年12月31日的財務狀況以及200 年度的經營成果和現金流量。

財務審計報告模板範例範文2

xxx股份有限公司全體股東：

我們審計了後附的xxx股份有限公司（以下簡稱xxx公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則及其應用指南的規定編制財務報表是xxx公司管理層的責任。這種責任包括：

（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

（2）選擇和運用恰當的會計政策；

（3）作出合理的會計估計。

二、註冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的的事項”所述事項外，我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、導致保留意見的事項

xxx公司20xx年12月31日的應收賬款餘額×萬元，佔資產總額的×%。由於xxx公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，xxx公司財務報表已經按照企業會計準則及其應用指南的規定編制，在所有的重大方面公允反映了xxx公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的的經營成果和現金流量。

財務審計報告模板範例範文3

根據總公司的安排，我們對你單位20xx年4月--20xx年3月的財務收支進行了內部審計，現將審計情況通報如下：

一、基本情況

你單位現有在職員工8人(實際在崗5人)20xx年4月起至20xx年3月期間，購進稻穀2,167噸，其中早秈稻1,725噸，晚秈稻442噸。銷售菜油33,735公斤(較上年同期增加3,375公斤)，實現人均月工資收入2,088元(較上年同期的1,842元增加246元)。20xx年3月末經費結餘29.77元。

二、財務收支情況

(一)、收入合計177,138元。

總公司下撥的各項經費計176,138元(其中工資性經費127,986元);收河北廠日常搞衞生收入1,000元。

(二)、經費開支總計177,362.50元(其中工資性支出123,468元，佔工資性經費收入的96.47%，較上年高1.3%)。用於職工工資117,255元;差旅費1,560元;過節費3,525元;升溢返回1,128元;裝卸搬運費2,944元;玉米運費、裝車費22,014元;招待費19,270.50元(含春節走訪2,540元。佔總支出的10.86%，較上年同期的招待費18,287.50元增加983元);電費1,350元;電話費293元;包乾電話費1,260元;包乾手機費1,200元;報紙膠帶等零星開支1,198元;薰蒸費、營養費2,270元;掃帚畚斗等1,000元;翻漏作文520元;購編織袋100元;防暑藥品89;其他零星辦公費386元。三、存在的問題和建議審計情況表明，你單位財務制度健全，財務開支趨向合理，帳務處理操作也較規範，發票審批手續齊全，每一張發票都有經手人、證明人簽字和領導審批。但是你單位仍存在一些問題，為此提出如下建議：

1、還存在少許招待費的發票只有經辦和證明人的簽名，但未註明開支用途。按要求每一張發票都要註明開支用途，希望在下一個年度裏能得到改正。

2、存在有些發票內容的填寫不規範。按規定發票(包括代發票)上的內容應寫明名稱、數量、單價和金額。對於非農副產品的出售，可以取得原始發票的，嚴禁貪圖便利以自制發票替代，以保持原始發票的真實性。希望所領導能引起重視，新的年度裏不再有類此情況出現。

3、你單位的招待費開支過大。20xx年度的招待費比上年度增加的金額雖然不多，但佔費用總支出的比重很大，達10.86%，平均每月達1,605多元，希望在新年度裏嚴格控制不必要的招待，壓縮不合理的開支，降低招待費支出。

財務審計報告模板範例範文4

xxx集團審計部HK審計組於20xx年x月x日——20xx年x月x日對JLHK公司進行了全面審計，經過審計，我們發現HK公司在財務工作、物流程序等方面極其不規範，總體工作質量低下，財務對公司的業務失去控制，並嚴重地影響到HK公司正常業務的開展。究其原因，與物流程序錯誤、財務人員素質不高、上一次審計現場整改諸多不當等直接相關。現將審計的情況彙報如下：

一、 JL省HK公司概況

1、HK公司於1999年x月x日登記註冊，註冊資本為人民幣×××萬元。經營範圍為：批發西藥製劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物製品;醫療器件。

2、機構設置：公司領導、辦公室、質管部、業務部、財務部、xx路批發部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。

3、領導班子成員三人：總經理xxx、副總經理xxx、業務處長xxx。公司現有職工(包括辦事處)××人。

4、截止20xx年x月x日，HK公司資產總額×××萬元，負債總額×××萬元，淨資產×××萬元，庫存存貨×××萬元;

20xx年1月—3月，主營業務收入××萬元，成本費用總額××萬元，虧損××萬元;發貨××萬元，回款××萬元(其中清欠××萬元)。

HK大藥房資產總額××萬元，負債總額××萬元，淨資產××萬元;20xx年1月—3月，銷售收入××萬元，費用總額××萬元(包括在公司發放的工資××萬元)，虧損××萬元。

二、審計發現問題彙報

一)、財務方面存在的問題：

HK公司的財務整體工作質量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規範，財務起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業務服務，很多時候甚至阻礙着業務的正常開展。具體表現為：

1、財務工作方面極不規範。表現在：學會計論壇

①、部門工作混亂。物流會計xxx在工作上與主管會計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。

②、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬，而由費用會計負責。物流會計職責範圍內的大量工作或由出納、業務處代為完成，影響工作效率和工作質量。

③、上一次審計人員對財務的規範整改意見不合理，違背《會計法》的準則，要求出納整理並保管會計憑證。現在出納儘管沒有保管憑證資料，但仍承擔着整理會計憑證的繁瑣工作。

④、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利於日後的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

⑤、賬簿登記不規範：封面啟用登記不全，物流台賬甚至無封面;月末沒有本月合計、累計，沒有結出月末餘額，造成取數十分困難。

2、物流帳務不全且不準確。表現在：

①、財務處沒有發貨收款手工枱帳和庫存商品進銷存手工枱帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工枱帳，且出庫是根據《發貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況(如曾向經營公司領導提供過HK的庫存數為幾個億的事情發生)。

②、入庫商品僅在收到發票後，才登記庫存商品手工枱帳，出庫商品僅在開出發票後，才登記庫存商品手工枱帳，庫存商品台賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。

③、由於財務處沒有發貨收款手工枱帳和庫存商品進銷存手工枱帳，電腦進銷存帳又不準確，當經營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表數據時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業務處索取，由業務處根據業務處的台帳提供最終的數據，並且是由出納而不是物流會計完成最後的上報工作。

3、電算化分工不合理。由於只對xxx一人進行了電算化的培訓，未讓費用會計xxx參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人為造成財務職責分工不合理。而物流會計雖經在BH市15天的集中培訓和xx公司軟件操作員實地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務電算化進行有效的操作。具體情況如前面所述。

4、xx批發部存在賬外資金。批發部代理藥品的現金收支均未通過財務處出納。目前HK公司在批發部設置一名核算員，同時兼管現金和賬務處理。現金收支都在批發部直接進行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱彙總科目後電話報財務處費用會計合併進行賬務處理。實際審計發現根本沒有合併入HK公司賬務，本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數據，無法與其手工票據進行核查。批發部非北生產品的經營屬於賬外經營，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存摺從20xx年x月x日開户至今，共存入現金×筆共××萬元，支出×筆共××萬元，存摺餘額為××萬元。

5、對易貨來的藥品不作處理，人為製造損失。經瞭解，原安徽TR藥業公司欠上海大區BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣××萬元發至JLHK，用以衝抵BS藥品欠款。由於HK財務人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給xxx集團財務領導，xxx集團財務領導直接要求HK公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。(注：現批發部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)

6、人為製造偷漏税。原HK公司賬面有存貨××萬元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬，給現HK公司從賬面上人為造成税務上視同銷售的事實，HK公司將可能為此承擔近10萬元的税款及不能估計的偷漏税罰款的損失。

又，根據上一次審計的要求，將原老HK公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原HK公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進銀行出的方式，將款項直接轉走。現已查明共有×筆回款共計××萬元，並已全部轉走。

7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時，通過浙江DYx建BH公司先後匯入HK公司賬户兩筆投資共××萬元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項提走。由於財務上沒有將該經濟事項入賬處理，為使HK公司賬面實收資本達到××萬元，xxx集團又投入資金××萬元，這樣xxx集團前後共投入HK的投資資金實際為××萬元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款××萬元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現。

另：原收購HK公司的××萬元中，實際包括收購HK大藥房的××萬元，但由於財務上一直沒有作相關的賬務處理，導致至今HK大藥房的賬面實收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現象。HK大藥房的報表一直沒有與HK公司的報表進行合併，集團財務也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。

8、倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間裏，每月三次的庫存盤點，均不知道應該在盤點前根據庫存商品賬面數預先準備好盤點清冊，並與業務處內勤、倉庫保管員對賬後再進行盤點。現場盤點時，僅用空白紙張記錄實物數，盤點完畢後，再回公司核對賬務，白紙上記錄的盤點數又不敢保證數字準確，還要多方核對。根本無法現場發現是否存在賬實不符的情況。庫存盤點流於形式。

9、財務無法對業務提成及開發票申請進行有效審核。物流會計由於沒有《發貨收款台賬》，電腦賬又跟不上業務進度且無法保證準確，因而無法對《發票開票申請表》及《業務提成表》進行審核。目前實際操作方法是：由出納借用業務處保存的《發貨申請表》，經查找核對後進行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開票和業務提成審批的拖延，降低財務服務質量。對此經營公司領導及業務員多有怨詞。

10、物流賬務處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒有按規定的程序進行處理，物流會計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規範而無法處理，電腦中數據明顯不可用。

11、財務對物流失控。除北生產品外，批發部經營的其他代理藥品在財務處、業務處均沒有台賬(只是在倉庫設一核算員進行核算，且登賬不及時)，難以進行有效的監督和控制。

12、財務對大藥房失控。大藥房的進、銷、存賬均由櫃枱營業員自己登記，財務處只由費用會計登記金額賬，沒有登記相關的商品品種明細和數量，因而無法對該業務進行有效的監督和控制。

二)、物流程序方面存在的問題：

1、入庫不規範。業務處將股份公司寄到的發貨回執交倉庫保管員，收到貨物後，不經質檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質檢聯。而目前集團公司要求的規範作法是：經營公司業務處接到貨物後清點與訂購單及供貨單位的發貨回執無誤後，立即填開入庫單，質量部門驗收合格簽字後，倉庫保管員根據入庫單驗貨無誤入庫後簽字，分別交至業務處及財務處記賬(入庫單上須註明生產批號)。

2、出庫不規範。

發貨程序不規範，是造成整個HK公司物流賬務混亂的根源。

按上次審計現場整改的要求，HK公司發貨程序是：將審批完的發貨申請表傳真給庫管員發貨 → 登記發貨通知單 → 登記銷售台賬 → 登記產品發貨明細賬。而目前集團公司要求的規範作法是：營銷公司業務處接到已批准的“發貨申請表”立即填開出庫單(出庫單上要填寫“發貨申請表”編號及生產批號)→ 質量部門簽字後 → 倉庫保管員憑出庫單“發貨聯”發貨 → 業務處組織發運。出庫單“業務聯”交業務處內勤記賬，“財務聯”交財務處記賬。

上一次審計現場整改中：不要求業務處開據出庫單;倉庫保管員根據傳真來的發貨申請表進行發貨最後補開出庫單;各部門根據發貨申請表登記相關台賬。

以上幾點是HK物流賬混亂的根源。同時HK的物流中還存在以下問題：

①、發貨申請表審批手續不全。

②、出庫未通過質檢，沒有完全按先進先出的原則發貨。

③、倉庫憑業務處傳真的發貨申請表發貨或電話通知發貨，事後補辦手續。

④、發貨有時不通過庫管員，由發貨員直接發貨，事後補辦手續。

⑤、因質量問題出現退貨，未經質檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。

⑥、違反規定直接發貨給業務員。

3、盤庫方法不正確。

①、盤庫前不對賬，不預作盤點清單。

②、現場盤點沒有業務處人員參加。

③、不能現場發現是否存在賬實不符情況。

三、對HK現有財務人員的評價

根據這次審計的結果來看，目前JLHK財務各個崗位人員基本素質普遍偏低，個別崗位達不到相應崗位應該具備的專業技能，具體評價如下：

1、主管會計(費用會計)xxx：處理外圍社會關係(工商、税務)的能力較強，具備一定的全盤帳務處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開支把關不嚴，對財務規範化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規範化管理也缺乏足夠的瞭解，物流方面的財務相關能力較差。其在財務處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務部門的工作。

2、物流會計xxx：經過兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財務基本功不紮實，對自己所負責的工作範圍內一些基本的財務技能如記錄台賬、盤貨等不求甚解;對物流的規範化操作流程缺乏必需的瞭解，對自己經手的工作責任心不夠，工作上主觀能動性差。提供的物流相關數據所花費時間長且無法保證其準確，其經管的物流賬對於公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。

3、出納xxx：對公司較為忠誠，有較強的監督把關意識，但財務基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。

4、批發部核算員xxx：財務電算化專業畢業，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務基本功，接受能力較強，但實踐經驗不足，缺乏獨立帳務處理的工作經驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任HK會計崗位的工作。

四、整改措施

針對上述HK公司存在的問題，我們與HK公司領導班子及相關人員共同研究，達成共識後進行了如下方式的整改：

1、20xx年x月x日上午，在HK公司辦公室大廳開會，就整個物流規範化程序(包括購貨入庫、發貨出庫、開票、回款、業務提成、調貨、盤庫等)按照GSP認證的要求全面進行講解和培訓，並將責任明確到具體部門、具體個人。

2、20xx年x月x日上午，在HK公司xx經理辦公室，單獨召集JLHK公司全部財務人員開會，具體就各個財務崗位職責進行了合理化分工(包括費用會計、物流會計、出納)，將過去長期存在的不合理分工，以及經常引起財務人員之間矛盾導致工作不協調的因素，進行了徹底調整。

3、20xx年x月x日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領導班子和各個部門負責人及物流會計，具體就整個物流整改的落實工作進行了協調，對各部門各崗位的整改工作明確了時間限制，並就一些具體的細節達成了共識。

(附：以上三次現場整改的會議記錄)

4、針對個別財務人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進行了培訓。

5、20xx年x月x日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領導班子和全體機關工作人員就審計發現的具體問題進行了意見交流，並提出了具體的整改意見。(詳見與被審計單位交換意見紀錄第1頁——第10頁)

但由於其他方面的原因，現場整改工作被臨時取消，整改工作也暫時終止。

五、整改建議

本着儘快解決HK公司目前的問題，使HK公司的物流、財務儘快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應該繼續進行下去。

1、鑑於JLHK公司不規範的習慣做法根深蒂固，且許多工作質量低下的原因是與財務人員的低素質密切相關。僅憑審計組人員的現場進行整改，短時間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出於儘快解決問題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務和主管財務人事的xx總監作了電話彙報，並按要求於x月x日書面向xx總監彙報了HK公司財務存在的問題，且提出瞭如下建議：

由xx集團選派一名精通物流賬務、熟悉物流規範化管理程序、同時具備一定的財務管理水平的人員，於審計組完成審計任務前入駐HK公司主持財務工作，從理順財務管理關係入手，處理具體事務，對其他財務人員進行傳、幫、帶，從提高人員專業水平着手，根本上對HK的財務進行規範和整改。

為保證其工作不受來自HK公司方面的干擾，並提出建議將其人事掛靠集團財務部，工資由xx集團直接發放，並授予一定的財務人事處置權。同時為保證HK公司的財務工作能夠順利延續，亦建議HK現有的財務人員的崗位及待遇暫時保持不變，視今後的變化由主持工作的財務人員再行申報調整。

2、由於HK公司現有的領導對物流的規範化管理缺乏正確的認識，對於整改工作，如果單純靠財務來監督進行，效率不會太高，效果也不會理想。但在這次審計工作中發現，HK公司專門從事GSP認證工作的質檢處經理xxx由於過去在大型國有醫藥行業長期從事物流管理工作，對於物流的規範化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規範的現狀，進行規範化管理的強烈意識，因此在此次現場整改中，特別強調了質檢的重要性，要求在整改中要發揮質檢的重要作用。

但是，由於審計的權限限制，不可能明確地直接要求xx集團選派的財務人員和質檢處經理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由xx集團考慮對以上兩人專門授權，由他們對HK公司的整改工作全面負責，以使HK的物流、財務儘快走上正軌。

六、辦事處調查需要反映的問題

通過對辦事處的審計、調查、瞭解，發現了一些在對基層工作影響較大的問題，具體彙總如下：

1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務人員，其工資標準是由集團統一制定由各經營公司發放的，但HK公司以自主經營為由，對出納的工資不予調增、補發，給出納造成不應有的心理影響。

2、辦事處業務提成遲遲到不了手，影響了業務的正常開展。由於對業務員以票衝抵提成的票據要求過於嚴格，且對於什麼票據可以報銷，什麼票據不可以報銷，財務又給不出具體明確的答覆，使得業務員及辦事處出納對於業務提成的費用報銷難以適從，意見極大。如LY辦事處今年1——3月份的業務提成，至今一分未付，這種情況對於業務的開展影響最為嚴重。

3、“非典”特殊時期，一般的業務員根本發不了貨。這種情況，一方面影響了業務員的積極性，使其對公司領導層產生些不良看法，另一方面也影響了業務員與當地客户的關係。因此這些業務員專門提出要求，如果再次有貨時，應對普通業務員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對於前期一點貨也沒能發的，應多“照顧”一些。

4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時期，根本發不了貨的業務員代理的地區，發現串貨情況特別嚴重，但又無法查明串貨來源。因此這些業務員特別要求，今後凡是由本公司發出的貨物，都應該全部標明發貨業務員的特殊標記，以杜絕串貨行為，並容易查明串貨的來源。

5、“業績考核”要求排除“非典”特殊時期。由於“非典”特殊時期，一般業務員根本要不到貨。因此基層的業務員認為，這種特殊時期的發貨回款不能真正評價一個業務員的業務能力，因此在對各辦事處及各業務員的業績考核時，應該排除“非典”特殊時期的發貨回款量。

七、對HK大藥房經營狀況的評價及建議

HK大藥房目前的經營現狀如下：

1、地理位置差，周圍都是經營批發代理藥品的企業，競爭狀況嚴重，HK大藥房經營規模小，根本沒有任何競爭優勢。

2、管理極不規範，財務不能對HK大藥房實施有效的監督。

3、偷逃税情況嚴重，逃税所得不夠支付維護税務關係的開支，並給公司帶來極大的税收方面的隱患，同時還給公司的GSP認證工作帶來不良影響;

4、在由HK公司開支工資的情況下，仍然連續虧損。

針對HK大藥房目前的狀況，另外花費專門的人力物力去進行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進行如下方式的處理：

1、出售，將HK大藥房全部賣出，公司今後不在對其承擔任何風險和責任，並能夠收回部分投資。

2、承包，可以保住藥房的經營牌子，並可以減少公司的費用支出。今後視具體情況再決定遷址或擴大投資。

3、關門停業。

八、關於HK公司流動資金申請報告的評價和建議

HK公司對未來的經營發展制訂了一個基本規劃，對未來的發展也充滿信心，同時提出了100萬元流動資金投資的申請。

根據前面所述的這次審計發現的問題來看，HK公司的財務目前不具備對公司的資金實施有效監控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財務沒有得到真正規範，財務不能對公司的經營活動形成有效監督之前，集團不宜再對HK公司進行投資。只有當HK公司的財務工作走上正軌，並且能夠對公司的所有經濟行為進行有效監督之後，才能再考慮是否批准投資。

各經營公司應該真正重視財務工作的作用，財務不僅是服務，更重要的是監督管理，公司所有的投資行為都應該有財務人員參與規劃、預測，並由財務對具體的投資項目進行財務可行性分析研究。而且，財務應該走在前面，在具體的項目實施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去。

建議：今後對各經營公司的投資資金申請，應該考慮把財務參與制訂的可行性研究報告，和由財務制定的具體的資金控制制度，作為對經營公司的資金申請是否批准的基本條件。

九、其他建議

目前，各經營公司的檔案管理，基本上仍是採用過去比較原始落後的方法，管理不規範。建議由集團電腦技術人員對各經營公司的檔案管理人員集中進行電腦數據庫的培訓，將目前各經驗公司的《業務員檔案》、《銷售合同》、《客户檔案》等，採用數據庫進行管理。

財務審計報告模板範例範文5

一、基本情況

截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會執行局組織的市場開發、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業資金投入17.14億元。資金安排用於大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。

(一)運行與保障支出情況。

截至20xx年9月30日，根據國際大學生體育聯合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用於開閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務、賽會志願者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創意、組織及實施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬傳遞組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元;大運村設備和傢俱等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元;場館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會志願者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元;大運會主媒體中心運行、賽時電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元;大運會國內外宣傳推廣、會旗會徽會歌創作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫療衞生等服務支出7.71億元;2007年以來大運會組委會及其執行機構、各賽區委員會的日常工作經費2.74億元;賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。

(二)場館建設支出情況。

本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時搭建場館61個，企業投資新建場館1個，企業現有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決(結)算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的項目概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。

(三)配套項目支出情況。

經審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項設備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。

(四)大運會收入情況。

經審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專户。

(五)重要事項組織及開支情況。

1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創意、綠色四大特質，體現了“從這裏開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現“節約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監審小組，協調和監督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。

2.火炬傳遞情況。深圳大運會火炬傳遞活動突出“青春夢想”和“低碳環保”，把火炬實體傳遞和網絡虛擬傳遞相結合，是本屆大運會的創新舉措。網絡虛擬火炬傳遞活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬傳遞支出0.43億元。

3.志願者情況。深圳大運會志願者分為賽會志願者、城市志願者和社會志願者三類，其中：賽會志願者2.2萬人，城市志願者25萬人，社會志願者100萬人，分別服務於68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用於志願者招募培訓、組織運行等相關支出共計1.45億元。

4.惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現“綠色大運”、“環保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志願者等免費享用公共交通服務的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區兩級財政共補償公共交通企業0.21億元。

5.資產處置情況。為確保大運會資產賽後處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事後期專門成立了賽後資產處置領導小組，及時對大運會賽後資產採取清點、封存、調撥等處置措施，把行政事業單位新增的資產購置需求與處置工作結合起來，優先調撥大運會剩餘資產，抵扣新增的採購預算。根據市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產517批次，處置資產價值4.67億元。已處置資產中，直接抵扣相關行政事業單位購置經費支出及學校和醫院等單位開辦費支出3.10億元，其餘1.57億元資產留給各區相關場館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會資產物盡其用，避免了資產流失和閒置浪費。

二、審計實施情況

大運會審計分專項經費、工程建設兩方面進行。一是大運會運行與保障經費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套項目建設審計，主要審計場館建設和配套項目的建設支出。

(一)大運會運行與保障經費審計實施情況。

自2009年起，深圳市審計局對大運會執行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監督大運會運行與保障經費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關於第26屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先後對市、區使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個問題。

(二)場館建設及配套項目審計實施情況。

自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設項目進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設項目由深圳市審計局直接進行審計，其餘項目分別由項目所在地的區級審計機關按照市審計局統一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計過程中，發現工程設計、招投標和投資控制等環節的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。

審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監督，審計未發現重大違法違規問題。

此外，大運會尚有個別合同未執行完畢，少量工程項目未完成決算，賽後資產處置仍在進行，本次公告後審計機關將繼續跟蹤審計。

三、審計評價

在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支持下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。

(一)採取有效措施控制運行與保障支出。

在內部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資採購、資產處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規範管理、節約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執行方面，市、區各部門強化預算管理觀念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資採取“能借不租，能租不買”方式。經統計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當於節約開支11億元，同時大大減少了賽後資產處置的難度。

(二)加強物資管理及賽後資產處置。

確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽後資產經必要的審批程序後，專用資產由單位和場館留用，通用資產統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽後資產的盤點、處置和交接工作規範、有序，處置工作整體情況良好。

(三)高度重視大運會場館和配套工程項目的建設工作。

為統籌工程質量管理和進度協調，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質量、進度和安全生產等管理，工程建設中未發生重大質量和安全事故，獲得國家建築工程魯班獎2個，鋼結構金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施設備採用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽後資產處置的成本。各建設項目財務管理規範，資金使用合理，項目建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心項目節約5.36億元。全部項目按期建成並投入使用，滿足了大運會運行要求。

(四)通過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。

大運會在全市各區分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發展相結合，促進了經濟和社會的協調發展;深圳大學、深圳職業技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高級中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經濟發展不相適應的體育設施建設滯後的局面，並在大運會結束後迅速轉化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。

四、審計發現的主要問題及整改情況

(一)部分項目未嚴格按照預算執行。

審計發現，部分項目在大運會專項經費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超範圍和標準支出等現象，累計金額1 274.14萬元;個別項目未按預算執行，有的直到賽後才開始啟動。如： “網上採購統一平台擴容”項目申請經費130萬元，直到20xx年12月才啟動; 交通監控設施清洗刷新項目申請經費500萬元，到20xx年5月才進行招投標。

對於上述問題，審計機關根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬元;要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。

(二)部分項目未按規定實行集中採購，自行採購程序不規範。

經審計，大運會非工程類採購項目共1450個。審計發現，部分項目違反政府採購有關規定，涉及項目62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規定進行政府集中採購或者採購方式不合規的項目6個，金額361.72萬元;自行採購事項未經審批或者程序不規範的項目56個，金額770.46萬元。

此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬元。

對於上述違反集中採購規定的採購項目，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他項目正在調查處理中。

(三)個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。

審計發現，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。

審計發現，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1 500萬元，但由於跨部門資源調配機制不健全，部分賽事保障單位並未使用過贊助機票，而在大運會專項經費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽後有262.44萬元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬元。

對於上述問題，大運會賽後資產(物資)處置小組已採納審計意見，分別做出妥善處置，剩餘資源(物資)已得到安排使用，未造成資產損失。

(四)部分項目建設管理不善，造成投資增加。

審計發現，大運中心主體育場鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現，調整工藝後增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座通過設計複核後進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元;精裝修工程實施中，設計和材料選用的經濟技術比選工作不充分，使用不經濟的幹拌砂漿，較常規濕拌砂漿增加費用約600萬元。

對於上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。

(五)部分工程結算不實，偏差率超過5%。

審計發現，星光大道試驗段燈具採購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%;西部通道後海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。

對於上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調查處理中。

五、審計建議

(一)認真總結經驗， 為今後更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。

舉辦第26屆世界大學生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今後更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑑。

(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。

大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經驗，要積極推廣資金統籌、物資調度協調和預算細緻管理等方面好的做法，不斷拓寬資產使用和管理的思路。在今後的預算管理活動中，嚴格執行預算管理和採購管理制度，真正做到程序合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。

(三)加強和完善場館運營管理，充分發揮社會和經濟效益。

本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經濟效益，認真研究場館賽後運營機制，統籌規劃場館運營管理，全面實現場館建設的預定目標。

財務審計報告模板範例範文6

一、導言

日期：xx年10月26日

接受者：公司總經理

引言：

經公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務管理程序政策、採購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統等事項進行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。

審計範圍和目標：

本次審計的期間範圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關採購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結論和審計發現的性質：(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

1、採購行為依據不具體、不規範，基礎信息有待完善;

2、採購計劃製作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，採購工作效率不高;

3、成本管理工作手段單一，市場信息蒐集工作少，供應商管理需進一步規範化;

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。對回覆的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之後的15天內作出書面回覆。

公司審計部

審計組長：

審計小組成員：

(以上部分是便於總經理簡要閲讀)

二、審計過程説明審計資料：

蒐集方法採用直接觀察法、採訪法，資料蒐集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發現的細節説明

(一)、採購行為依據不具體、不規範，基礎信息有待完善;

主要問題1：

目前採購行為來源依據主要是營銷中心、客户服務部提交的產品需求計劃，做為指導採購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：

需求計劃歸口由生產部門(或工藝部門)提供。生產部門是產品的製造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨;

主要問題2：

需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊採購，責任劃分不明確，易產生事後扯皮影響工作效率。

建議：

(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先後順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃並經審批後，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單採購”意見後轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加註變化並附減除物料明細，由研發部門專門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見後轉計劃物控部執行，制定時限要求;

(2)規範計劃編號，便於查核;

(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致;

主要問題3：

時間缺乏彈性，不易調整採購策略。

建議：由於公司產品的特點對採購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產週期，精確計算出從採購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

主要問題4：

需求計劃審批不夠規範，口頭請示後未補簽字;

建議：

完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;

主要問題5：

有部分非生產物品採購，如購置禮品、萬年曆等;

建議：

非生產物品採購是否可直接由執行部門經辦，減少採購員工作量;

審計結論：亟待完善。作為實施採購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以後各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成採購任務，影響採購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

(二)、採購計劃製作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，採購工作效率不高;

主要問題1：

欠料單6月份之前不夠規範，6月份後欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：

作為計劃製作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全採購量。

主要問題2：

採購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了採購實施至物料到貨日時間，不利於物料信息的蒐集及制定採購策略，進而壓縮生產製造週期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：

減少審批程序提早採購反應的第一時間，提高時效。制定科學的採購週期，綜合評定出一個合理的產品生產週期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

主要問題3：

由於公司產品的特殊性，計劃多為事後計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料採購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經瞭解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。

建議：

計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因説明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生衝突。計劃編制要有實質性。

主要問題4：

下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出於供應商業務員的要求)不便於財務成本核算。

建議：

下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：

計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，説明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便於使用。

(三)、成本管理工作手段單一，市場信息蒐集工作少，供應商管理需進一步規範化;

主要問題1：

採購員市場信息蒐集不夠，日常工作大多為下單後的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：

應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。

主要問題2：

供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：

建立並完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：

部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及採購工作效率水平。

建議：

設計穩定成熟的產品，明確質量要求並在採購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結論：

目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃採購的瓶頸，物料成本、質量直接關係到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單後的補救。

(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理

主要問題1：

倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：

對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：

物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

建議：

區別價值高低，分類重點管理。

主要問題3：

據調查存貨積壓量大。

建議：

根據可利用程度適當處理。

主要問題4：

季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。

建議：

建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。

審計結論：

總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：

存1抽樣發現執行後無品管確認合格數。

建議：

增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結論：

1、大件、大批量且產品穩定的採購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，採購成本相對較高，部門間協調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及採購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：

基於目前的採購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按BOM單發放，其他部門領用可能有時會產生衝突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大於物料成本。

建議：

物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：

物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規範，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利於正確核算成本，及時掛賬。

審計結論：

出倉管理存在一定的問題，應採取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：

入庫經檢驗合格後，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：

在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。

主要問題2：

審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。

建議：

設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。

主要問題3：

抽樣發現T(產品入庫時間)>T(需求計劃要求交貨時間)，相對滯後，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產品製作週期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計結論：

1、入庫、出庫管理規範，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應儘量簡化，提高效率。

2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、採購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應週期時間，合理計劃需求，不至於兩頭忙的境地。

四、內部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的紮實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重複性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經審計後發現該部門基本上能完成採購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的採購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作紮實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應

該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基於審計所發現的問題無太大異議。但落實工作並非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。