如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用;以獲取充分、適當的審計證據。下面是本站為大家整理的考會計師證習題及答案解析資料，提供參考，歡迎你的閲讀。
1、下列審計程序中,不適用於細節測試的是( )。
A.函證
B.檢查
C.詢問
D.重新執行
2、運用審計進行細節測試時，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是()
A總體規模較大
B.總體變異性較大
C.誤拒風險較高
D.預計總體錯報較高
3.確定項目組內部的複核的性質、時間安排和範圍時，註冊會計師不應當考慮的是()。
A.被審計單位的規模
B.評估的重大錯報風險
C.項目質量控制複核人員的經驗和能力
D.項目組成員的專業素質和勝任能力
4. 通常無需包含在審計業務約定書中的是( )。
A.財務報表審計的目標與範圍
B.出具審計報告的日期
C.用於編制財務報表所適用的財務報告編制基礎
D.管理層和治理層的責任
5、下列各項中，不屬於註冊會計師使用財務報表整體重要性的目的的是()
A.識別和評估重大錯報風險
B.決定風險評估程序的性質、時間安排和範圍
C.確定審計中識別出的錯是聯十網校
D.評價已識別的錯報對審計意見的影向
6、下列各項中，不影響審計證據可靠性的是( )
A.被審計單位內部控制是否有效
B.用作審計證據的信息與相關認定之間的關係
C.審計證據的來源
D.審計證據的存在形式
7、下列有關財務報表設計的説法中錯誤的是( )
A.審計不涉及為如何利用信息提供建議
B.審計的目的是增強預期使用者對財務報告的信賴程度
C.審計只提供合理保證，不提供絕對保證
D.審計的最終產品是審計報告和已審計財務報表
8.下列各項中，不屬於在審計工作底稿歸檔期可的事務性變動的是( )。
A.對審計工作底稿進行分類和整理
B.刪除被取代的審計工作底稿
C.將在審計報告日後獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿
D將在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論後達成一致意見的審計證據列入審計工作底稿
9.下列各項中，不屬於審計固有限制的來源的是()。
A.註冊會計師獲取審計證據的能力受到法律上的限制
B.註冊會計師可能滿足於説服力不足的審計證據
C.管理層可能不提供編制財務報表相關的全部信息
D.管理層在編制財務報表的過程中可能運用到判斷
10.下列有關重大錯報風險的説法中,錯誤的是()。
A.註冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬户餘額和披露認定層次考慮重大錯報風險
B.重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性
C.重大錯報風險可進步區分為有風險和檢查風臉
D.註冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風臉
11.下列有關審計證據的充分性和適當性的説法中,錯誤的是( )
A.只有充分且適當的審計證據才有證明力
B.審計證據的充分性和適當性分別是對審計證據數量和質是的衡量
C.審計證據的充分性會影響審計證據的適當性
D.審計證據的適當性會影響審計證據的充分性
12.對於財務報表審計業務，在決定是否信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據時,下列選項中，註冊會計師無需考慮的是( )。
A.控制是否是自動化控制
B.控制發生的頻率
C.控制是否是複雜的人工控制
D.控制在本年是否發生變化
13.下列有關審計工作底稿複核的説法中錯誤的是()。
A.審計工作底稿中應當記錄複核人員姓名和複核時間
B.項目合夥人應當複核所有審計工作底稿
C.項目質量控制複核人員應當在審計報告出具前複核審計工作底稿
D.應當由項目組內經驗較多的人員複核經驗較少的人員編制的審計工作底稿
14.下列有關財務報表審計的説法中，錯誤的是()
A.審計的目的是增強預期使用者對財務報表的信賴程度
B.審計只提供合理保證，不提供絕對保證
C.審計不涉及為如何利用信息提供建議
D.審計的最終產品是審計報告和已審計財務報表
15.下列有關注冊會計師瞭解波審計單位對會計政策的選擇和運用的説法中，錯誤的是(_ )。
A.如果被審計單位變更了重要的會計政策,註冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息
B.當新的會計準則頒佈施行時，註冊會計師應當考慮被審計單位是否應採用新的會計準則
C.在缺乏權威性標準或共識的領域，註冊會計師應當協助被審計單位選用適當的會計政策
D.註冊會計師應當關注被審計單位是否採用激進的會計政策
16.對於內部控制審計業務，下列有關控制測試的時間安排的説法中，錯誤的是( )。
A.註冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據
B.註冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日,提供的控制有效性的審計證據越有力
C.如果被審計單位在所畝計年度內對控制作出改變，註冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試
D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，註冊會計師應當獲取充證據,將期中測試結果前推至基準日
17.下列情形中，通常可能導致註冊會計師對財務報表整體的可審計性產生疑問的是( )。
A.註冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮
B.註冊會計師對被審計單位的持續經營能力產生重大疑慮
C.註冊會計師識別出與員工侵佔資產相關的舞弊風險
D.註冊會計師識別出被審計單位嚴重違反税收法規的行為
18.下列各項中，通常不能應對與會計估計相關的重大錯報風險的是( )。
A.複核上期財務報表中會計估計的結果
B.測試管理層在作出會計估計時採用的關鍵假設
c.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據
D.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性
19.下列有關實質性分析程序的説法中，錯誤的是( )。
A.實質性分析程序達到的精確度低於細節測試
B.實質性分析程序提供的審計證據是間接證據,因此無法為相關財務報表認定提供充分、適當的審計證據
C.實質性分析程序並不適用於所有財務報表認定
D.註冊會計師可以對某些財務報表認定同時實施實質性分析程序和細節測試
20.下列因素中,註冊會計師在確定實際執行的重要性時無需考慮的是( )。
A.是否為首次接受委託的審計項目歡美白山
B.前期審計中識別出的錯報的數量和性質
C.是否存在值得關注的內部控制缺陷
D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目
21.在執行內部控制審計時，下列有關注冊會計師評價控制缺陷的説法中，錯誤的是( )。
A.在評價控制缺陷的嚴重程度時，注 冊會計師無需考慮錯報是否發生
B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時,註冊會計師應當考慮補償性控制的影響
C.在評價控制缺陷是否可能導致錯報時，註冊會計師無需量化錯報發生的概率
D.如果被審計單位在基準日完成了對所有存在缺陷的內部控制的整改,註冊會計師可以評價認為內部控制在基準日運行有效
22.下列有關信息技術對審計的影響的説法中，錯誤的是( )。
A.被審計單位對信息技術的運用不改變註冊會計師制定審計目標,進行風險評估和了解內部控制的原則性要求
B.被審計單位對信息技術的運用影響註冊會計師需要獲取的審計證據的性質
c.被審計單位對信息技術的運用影響審計內容
D.被審計單位對信息技術的運用不影響註冊會計師需要獲取的審計證據的數量
23.下列有關注冊會計師評估特別風險的説法中，正確的是( )。
A.註冊會計師應當將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風險
B.註冊會計師應當將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風險
C.註冊會計師應當將管理層凌駕於控制之上的風險作為特別風險
D.註冊會計師應當將重大非常規交易評估為存在特別風險
24.如果註冊會計師識別出可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況,下列説法中，錯誤的是( )。
A.註冊會計師應當通過實施追加的審計程序,以確定這些事項或情況是否存在重大不確定性
B.註冊會計師應當考慮自管理層對持續經營能力作出評估後是否存在其他可獲得的事實或信息
C.註冊會計師應當評價管理層與持續經營能力評估相關的未來應對計劃對具體情況是否可行
D.註冊會計師應當根據對這些事項或情況是否存在重大不確定性的評估結果，確定是否與治理層溝通
25.下列有關注冊會計師作出區間估計以評價管理層的點估計的説法中，錯誤的是( )。
A.註冊會計師作出區間估計時可以使用與管理層不同的假設
B.註冊會計師作出的區間估計需要包括所有可能的結果
C.如果註冊會計師難以將區間估計的區間縮小至低於實際執行的重要性，可能意味着與會計估計相關的估計不確定性可能導致特別風險
D.在極其特殊的情況下，註冊會計師可能縮小區間估計直至審計證據指向點估計
1.下列各項中,屬於審計業務要素的有()。
A.審計證據
B.財務報表編制基礎
C.審計業務的三方關係人
D.審計報告
2.下列情況中，註冊會計師不得利用內部審計工作的有()
A內部審計沒有采用系統、規範化的方法
B.評估的認定層次的重大錯報風險較高
C.內部審計的地位不足以支持內部審計人員的客觀性
D.計劃和實施相關的審計程序涉及較多判斷
3.下列各項因素中，註冊會計師在確定財務報表整體重要性時通常需考慮的有( )。
A.被審計單位所處行業和經濟環境
B.被審計單位所處的生命週期
C.以前年度是否存在審計難度
D.財務報表預期使用者的範圍
4、為應對管理層凌駕於控制之.上的風險T下列各項審計程序中，注會師應當實施的有( ).
A.確認重大關聯方交易是否得到適當授權
B.測試編制財務報表過程中作出的會計分錄和其他調整是否適當
C,評價做出被審計單位正常經營過程的重大交易的商業理由
D.複核會計估計是否存在偏向
5、運用審計抽樣進行細節測試時,可以作為抽樣單元的有()
A.一筆交易
B.一個賬户餘額
C.每個貨幣單元
D.交易中的一個記錄
6、本屬於鑑證業務的有()
A.財務報表審閲
B.財務報表審計
C.對財務信息執行商定程序
D.代編財務信息
7、下列選項中,可以作為註冊會計師專家的有()。
A.網絡所的合夥人或員工
B.會計審計領域有專長的個人或者組織
C.被審計單位的管理層的專家
D.會計師事務所的臨時員工
8、下列各項中,屬於註冊會計師應當進行的初步業務活動的有(。)。
A.評價遵守相關職業道德要求的情況
B.確定審計範圍和項目組成員
C.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致
D.針對接受或保持客户關係實施相應質星控制程序
9、在執行集團公司內部控制審計時,對於內部控制可能存在重大缺陷的業務流程,下列各項中正確的有(二)。
A.在接近評價基準日的時間測試內部控制
B.選擇更多的子公司進行控制測試
C.增加相關內部控制測試量
D.親自進行相關測試而非利用他人的工作
10.下列審計程序中，註冊會計師在所有審計業務中均應當實施的有( )。
A.瞭解被審計單位的內部控制
B.在臨近審計結束時,運用分析程序對財務報表進行總體複核
C.實施用作風險評估的分析程序
D.將財務報表與會計記錄進行核對
11.下列各項中，註冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時應當考慮的有( )。
A.風險是否涉及重大的關聯方交易
B.風險是否與近期經濟環境的重大變化相關
C.財務信息計量的主觀程度
D.風險是否屬於舞弊風險
12.下列各項中,註冊會計師在利用外部專家工作時應當與專家達成一致意見的有( )。
A.註冊會計師和專家各自的責任
B.註冊會計師和專家之間溝通的時間安排司會無結
C.註冊會計師對專家遵守事務所質量控制政策和程序的要求
D.專家工作的性質、範圍和目標
13.對於內部控制審計,下列有關重要賬户的説法中，正確的有()
A.超過財務報表整體重要性的賬户未必是重要賬户
B.在識別重要賬户時，註冊會計師不應考慮控制的影響
C.在識別重要賬户時，註冊會計師無需確定重大錯報的可能來源
D.存在舞弊風險的賬户，即使其金額小於財務報表整體重要性;仍是重要賬户
14.如果識別出管理層未識別出或未披露的關聯方關係或重大關聯方交易,下列各項程序中，註冊會計師應當實施的有( )。
A.立即將相關信息向治理層通報
B.要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易
C.立即將相關信息句項目組其他成員通報
D.對新識別的關聯方或重大關聯方交易實施實質性程序
15.下列有關注冊會計師瞭解波審計單位的風險評估過程的説法中，正確的有( )。
A.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，瞭解風險評估過程有助於註冊會計師識別財務報表重大錯報風險
B.在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執行時，註冊會計師應當瞭解管理層如何估計風險的重要性
C.註冊會計師可以通過了解被審計單位及其環境的其他方面獲取的信息,評價被審計單位風險評估過程的有效性
D.如果註冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險,應當將與風險評估過程相關的內部控制評估為存在值得關注的內部控制缺陷
16.下列有關注冊會計師在執行財務報表審計時對法律法規的考慮的説法中，正確的有()。
A註冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規3(23
B對於不直接影響財務報表金額和披露的法律法規，註冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規獲取管理層的書面聲明
C如果識別出被審計單位的違反法律法規行為,註冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的監管機構報告
D對於直接影響財務報表金額和披露的法律法規,註冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規獲取充分、適當的審計證據
17.下列各項中，註冊會計師在所有審計業務中均應當確定的有C )。
A財務報表整體的重要性
B可容忍錯報
C明顯微小錯報的臨界值
D實際執行的重要性
18.下列情形中,通常表明可能存在財務報表層次重大錯報風險的有( )。
A被審計單位財務人員不熟悉會計則奧世
B被審計單位頻繁更換財務負責人
C被審計單位內部控制環境薄弱
D被審計單位投資了多家聯營企業
19.下列各項中，屬於註冊會計師通過實施穿行測試可以實現的目的的有( )。
A.確認對業務流程的瞭解
B.評價控制設計的有效性
C.確認控制是否得到執行
D.確認對重要交易的瞭解是否完整
20.下列有關與特別風險相關的控制的説法中，正確的有( )。
A.註冊會計師應當瞭解和評價與特別風險相關的控制的設計情況，並確定其是否得到執行
B.如果被審計單位未能實施控制以恰當應對特別風險,註冊會計師應當針對特別風險實施細節測試
C.如果註冊會計師實施控制測試後認為與特別風險相關的控制運行有效,對特別風險實施的實質性程序可以僅為實質性分析程
D.對於與特別風險相關的控制,註冊會計師不能利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據
單選題
1.【參考答案】D【解析】重新執行適用於控制測試。
2.【答案】B【解析】如果總體項目存在重大的變異性，註冊會計師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，提高審計效率。
3.【答案】C【解析】註冊會計師應當制定計劃，確定對項目組成員的指導、監督以及對其工作進行復核的性質、時間安排和範圍。對項目組成員指導、監督和複核時應當考慮的因素:
4.【答案】B【解析】審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容:(1)財務報表審計的目標與範國;(2)註冊會計師的責任:(3)管理層的責任:(4)指出用於編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;(5)提及註冊會計師擬出具的審計報告的預預期形成和內容以極對在特定情況下出具的審計報告可能不同於預期形式和內容的説明。
5.【答案】C【解析】註冊會計師使用整體重要性水平(將財務報表作為整體)的目的有(1)決定風險評估程序的性質、時間安排和範圍;(2)識別和評估重大錯扱風險;(3)確定進一步審計程
6.【答案】B【解析】用作審計證據的信息與相關認定之間的關係，指的是審計證據的相關性，不影響可靠性。
7.【答案】D【解析】審計的最終產品是審計會計報告。
8.【答案】C【解析】審計報告日後獲取的管理層書面聲明屬於新獲取的審計證據，不屬於事務性變動。
9.【答案】B【解析】審計的固有限制源於:(1)財務報告的性質;(2)審計程序的性質;(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。選項AC，屬於審計程序的性質導致的固有限制。選項D屬於財務報告的性質。
10.【答案】C【解析】認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險,選項C錯誤。
11.【答案】C【解析】註冊會計師需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響。審計證據質量越髙,需要的審計證據數量可能越少。也就是説，審計證據的適當性會影響審計證據的充分性。但如果審計證據的質量存在缺陷，那麼註冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。選項C錯誤
12.【答案】B【解析】關於如何考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是發生變化。
13.【答案】B【解析】項目合夥人無須複核所有審計工作底稿。項目合夥人複核的內容包括:(1)對關鍵領域所作的判斷,尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項:(2)特別風險;(3)項目合夥人認為重要的其他領域。
14.【答案】D【解析】選項D錯誤，審計的最終產品是審計報告。
15.【答案】 C【解析】在缺乏權威性標準或共識的領域，註冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策:為什麼選用這些會計政策以及選用這些會計政策產生的影響(選項C錯誤)。
16.【答案】 C【解析】對於內部控制審計業務，註冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠
長的期間內有效運行的審計證據( 選項A正確)。在整合審計中，註冊會計師控制測試所涵蓋的期間應儘量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致。對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力(選項B正確)。
17.【答案】 A【解析】如果通過對內部控制的瞭解發現下列情況,並對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，註冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告: (1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當的審計證據以發表無保留意見; (2) 對管理層的誠信存在嚴重疑慮(選項A正確)。必要時，註冊會計師應當考慮解除業務約定。
18.【答案】 A【解析】在應對評估的重大錯報風險時,註冊會計師應當考慮會計估計的性質，並實施下列一項或多項程序。
19.【答案】 B【解析】當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，註冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序(選項B錯誤)。
20.【答案】 D【解析】確定實際執行的重要性並非簡單機械的計算，需 要註冊會計師運用職業判斷，並考慮下列因素的影響: (1)對被審計單位的瞭解(這些瞭解在實施風險評估程序的過程中得到更新) ; (2)前期審計工作中識別出的錯報的性質和範圍(選項B正確) ; (3)根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。
21.【答案】 D【解析】控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關,而取決於控制不能防止或發現並糾正錯報的可能性的大小，選項A正確。在確定頂控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時,註冊會計師應當評價補償性控制的影響，選項B正確。評價控制缺險是否可能導致錯報時，註冊會計師無需將錯報發生的概率量化為某特定的百分比或區間，選項C正確。
22.【答案】 D【解析】選項D錯誤，被審計單位對信息技術的運用影響註冊會計師需要獲取的審計證據的數量。
23.【答案】C【解析】選項C正確，應當評估為特別風險的事項只有三個: (1)舞弊導致的重大錯報風險; (2)管理層凌駕於控制之上的風險(3)超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的重大錯報風險。其餘的事項都需要進一步評估才 能確定是否存在特別風險。
24.【答案】 D【解析】選項D錯誤。註冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對波審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通,除非治理層全部成員參與管理被審計單位。
25.【答案】B【解析】選項B錯誤，註冊會計師作出的區間估計需要包括所有3合理”的結果,而非所有“可能的結果”。
多選題
1.【答案】：ABCD【解析】：審計業務要素包括審計業務的三方關係人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據和審計報告。
2.【答案】AC【解析】選項BD，可以較少的利用內部審計工作，並非不得利用。
3.【答案】ABD【解析】註冊會計師在選擇的基準時，會考慮被審計單位的性質、所處的生命週期以及所處行業和經濟環境;在選定的基準確定百分比時，要考慮財務報表使用者的範圍、註冊會過師在確定財務報表整體重要性時無需考以前年度的審計情況。
4.【答案】 BCD【解析】管理層凌駕於控制之上的風險屬於特別風險。無論對管理層凌駕於控制之上的風險的評估結果如何,註冊會計師都應當設計和實施審計程序。
5.【答案】 ABCD【解析】在細節測試中,註冊會計師應根據審計目標和所實施審計程序的性質定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個賬户餘額、一筆交易或交易中的一個記錄(如銷售發票中的單個項目) , 甚至是每個貨幣單元。
6.【答案】 CD【解析】鑑證業務包括審計、審閲和其他鑑證業務。相關服務包括税務代理、代編財務信息、對財務信息執行商定程序等。
7.【答案】 ACD【解析】專家,即註冊會計師的專家,是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織,並且其工作被註冊會計師利用,以協助註冊會計師獲取充分、適當的審計證據。專家既可能是會計師事務所內部專家(如會計師事務所或其網絡事務所的合夥人或員工,包括臨時員工) ,也可能是會計師事務所外部專家。
8.【答案】 ACD【解析】註冊會計師應當開展下列價遵守相關職業道德要求的: ( 1 )針對保持客户關係和具體審計業務實施相應的質量控制程序; ( 2 )評價遵守相關職業道德要求的情況; ( 3 )就審計業務約定條款達成一致意見。
9.【答案】 ABCD【解析】在內部控制審計中,對於內部控制可能存在重大缺陷的領域,註冊會計師應給予充分的關注,具體表現在:對相關的內部控制親自進行測試而非利用他人工作;在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制;選擇更多的子公司或業務部門進行測試;增加相關內部控制的控制測試量等。
10.【答案】ABCD【解析】四個選項均屬於在所有審計業務中應當實施的審計程序。
11.【答案】ABCD【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，註冊會計師應當至少考慮6點事項。
12.【答案】ABD【解析】選項C無需達成一致意見，外部專家不是項目組成員,不受會計師事務所按照《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閲、其他鑑證和相關服務業務實施的質量控制》制定的質量控制政策和程序的約束。
13.【答案】ABD【解析】選項c錯誤,在確定某賬户、列報是否重要和某認定是否相關時，註冊會計師應當將所有可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識別重要賬户、列報及其相關認定時，註冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源。
14.【答案】BCD【解析】如果識別出管理層以前未識別出或未向註冊會計師披露的關聯方關係或重大關聯方交易，註冊會計師應當……
15.【答案】 ABC【解析】選項A正確，如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，瞭解被審計單位的風險評估過程和結果有助於註冊會計師識別財務報表的重大錯報風險。選項B正確,在評價被審計單位風險評估過程的設計和執行時,註冊會計師應當確定管理層如何識別與財務報告相關的經營風險，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發生的可能性，以及如何採取措施管理這些風險。選項C正確,註冊會計師可以通過了解被審計單位及其環境的其他方面信息,評價被審計單位風險評估過程的有效性。選項D錯誤，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險,註冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合於具體環境。
16.【答案】ACD【解析】選項A正確，註冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為,也不能期望其發現所有的違反法律法規行為。選項c正確,如果識別出或懷疑存在違反法律法規行為,註冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的監管機構和執法機構等相關機構或人員報告。選項D正確，針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規 ,註冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據。
17.【答案】ACD【解析】選項A正確，註冊會計師在制定總體審計策略時,應當確定財務報表整體的重要性。選項B錯誤，如果在實施細節測試時不使用審計抽樣,則可不確定可容忍錯報。選項C正確，註冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時,確定-6個明顯微小錯報的臨界值，低於該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。選項D正確，審計準則要求註冊會計師確定低於財務報表整體重要性的一個或多個金額作為實際執行的重要性。
18.【答案】ABCD .【解析】財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯繫,可能影響多項認定。上述選項均與財務報表整體存在廣泛聯繫。
19.【答案】ABCD【解析】執行穿行測試可獲得下列方面的證據：略
20.【答案】ACD【解析】選項B錯誤，如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用;以獲取充分、適當的審計證據。
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