税收的調查報告8篇

在不同的調查中我們得到的感受是不一樣的，要及時寫調查報告記錄下來，為了分析出調查過程中存在的問題，我們一定要認真寫好調查報告，本站小編今天就為您帶來了税收的調查報告8篇，相信一定會對你有所幫助。

税收的調查報告篇1

目前，非居民企業預提所得税税收徵管在税收政策上及日常税收執行中遇到了一些問題和難點，給税收徵管帶來一定壓力。

一、税收政策上存在的幾個難點

1、納税義務發生時間界定難。《企業所得税法》第三十七條規定：税款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。此條規定在實際操作中，往往比較難於掌握。到期應支付的款項，是指企業支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。在實際操作中當企業未按規定列支成本、費用也未支付時是否要扣繳。又如：離岸股權轉讓往往採取“一次合同，分期支付”的方式進行結算。那麼，如何確認其納税義務發生時間和相應的税款繳納時間？是按合同簽訂後第一次付款時間、被投資企業股權變更時間還是按每次實際付款時間？況且在實際經濟往來中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過實物或者勞務形式取得技術使用權的回報、關聯企業之間的債務重組等，對於此種情形，納税義務發生時間的確定存在一定困難。

2、預提所得税的計税依據界定難。

⑴收入確定難。《税法》第十九條規定：非居民企業取得企業所得税法第三條第三款規定的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入金額為應納税所得額；轉讓財產所得以收入金額減除財產淨值後的餘額為應納税所得額。在實際徵收過程中，問題並不是如此簡單。如支付特許權使用費，很多企業是以銷售收入的一定比例來計提支付，那麼這個計提比例是否恰當？所提供的專用權等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業轉讓國內企業股權，很多是關聯企業之間的股權轉讓，通常存在轉讓的價格不真實、零價格轉讓或低價轉讓等問題，轉讓收入難以確定。

⑵成本確定難。這個問題主要體現在財產轉讓所得上，其中以股權轉讓尤為突出。股權轉讓成本即股權轉讓所得的扣除數，是影響企業所得税計算的一項關鍵因素。由於股權轉讓成本是一個歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現時匯率計算轉讓成本？另外，股本成本價是指股東投資入股時企業實際支付的出資金額，或收購該項股權時該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。如其中的資本公積金有的已完税、有的未完税，是否不加區分一併扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無統一標準。

3、預提所得税的申報和徵收界定難。《税法》第三十七條、第三十九條規定：對非居民企業取得本法第三條第三款規定……追繳該納税人的應納税款。上述規定對於特殊情況可能無法發揮作用，如離岸股權轉讓雙方均是外國企業，轉讓行為一次發生，交易活動一次結算，讓受讓方履行扣款義務很不現實，由納税人自行申報或税務機關追繳申報也很難做到。

4、預提所得税的徵收對象界定難。部分非居民企業既沒有在當地登記註冊，也沒有經營場所，要找到這些企業並對其實施有效的税收監管非常困難，漏徵失管的現象在所難免。

二、日常税收徵管中遇到的幾個問題

1、合同無中文版本。支付單位多數提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由於合同中許多關鍵用語均為專業詞彙，審核人無法讀懂，即使納税人應税務機關要求提供了翻譯稿，但由於不是正式文本，不能承擔相同於正式合同的責任，因此可信度也不高。

2、提供假合同。有部分企業在開具證明時發現該行為應徵税時，立即回到公司，重新打印一份免税行為的合同。由於國外公司不需蓋公章，只要在外方位置籤一個外文名即可，因此，税務機關無法依據合同來判斷該合同內容的真偽。更有甚者，將應税收入以“化整為零”的方式逃避監管，不履行納税義務。

3、“事後申請”。大多數企業是在履行完合同或付款時才到税務機關辦理涉税事宜，這種“事後申請”給税務機關的取證造成一定的困難，無法準確確定應納税金額。

4、常設機構偷逃税款。一些外國企業在中國境內設立了代表機構為境內企業提供勞務，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設機構的收入轉為境外總公司的收入，偷逃税款。審核人員在開具證明時很難了解業務的實質，只能根據納税人提供的合同為其開具證明。

三、加強預提所得税税收管理的幾點措施

鑑於上述情況，我們認為，應高度重視非居民企業預提所得税的徵管，通過實施“個案分析、個別巡查走訪、個性調研服務、個案評估檢查”的“四聯動”，深化非居民企業預提所得税的長效管理，確保國家税款的安全和税收秩序的規範。具體可採取以下多種措施：

1、擴大監控面，強化對轄區內非居民企業税源信息的收集。主管税務機關應及時將非居民企業税收徵管納入責任區日常管理範疇，擴大監控面，尋找有效税源，實施源泉控制，着力解決户籍不明、税源不清的問題。通過細分税管員的管理責任，對轄區內的非居民企業進行“點對點”的全面普查，全面掌握並建立納税人信息庫，重點調查其在境內未設立機構而是否有來源於轄區的應税收入信息情況，重點關注扣繳義務人應税收入的支付情況，挖掘隱性税源，防止税款流失。

2、夯實管理基礎，全面實施納税人事前備案登記制度。要規範納税人的納税行為，實施納税人事前備案登記制度。要求境內機構、扣繳義務人將發生的應税支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構成常設機構的舉證、簽訂的相關合同文本（中、英文雙語對照）等徵管要素如實報税務機關事先備案，並建立企業付匯台賬備查。

3、動靜結合，實現税源的科學、細緻和深度管理。一方面，税務責任區要將預提所得税及時納入日常税源監管範圍，通過落實管理員實地巡查，弄清情況、定期分析細比對、月度（季度）指標嚴監控、年度匯繳勤把關等綜合性聯動管理措施，實施税前、税中、税後的全程動態管理，提高應税行為和納税申報的真實性、及時性和準確性。另一方面，辦税服務廳徵收窗口要強化對預提所得税申報徵收的書面審核。對納税人提交的企業所得税報告表進行審查，尤其要對徵免界限的劃分、適用税率、納税義務發生時間、計税依據、相關證明資料等內容進行把關和比對，登記售付匯分類台賬並將徵收信息傳遞責任區管理員以加強後續跟蹤管理，確保窗口靜態管理向責任區動態管理的延伸。

4、交換情報，加大評估和檢查的工作力度。在管理員實地考察核查的基礎上，切實加強對有疑點或有異常的支付項目逐級實施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時，要從扣繳義務人、境內機構兩個層面上開展對非居民企業預提所得税的個案專項評估和檢查。要立足分析巡查相結合，立足案頭評估與實地評估相結合，立足日常評估與匯繳相結合，立足評估與稽查相結合，立足評估檢查與事後整改相結合，着力解決申報信息不實問題，有效化解徵管難點、疑點和盲點，充分發揮納税評估“以評促管”的功效，充分發揮稽查打擊力度，切實維護税收的公正性。

5、部門協調，開展與相關職能部門的聯動辦税。建立健全協税護税網絡組織體系，暢通與地税、外經貿局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協作和溝通，優勢互補，及時獲取設立開業、合同簽定、資金支付、業務發生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應，不斷拓展治税空間。

6、優化服務，營造和諧互動的徵納關係。對外，結合新所得税税法的貫徹實施，依託“税企懇談”、“税法解讀”、“重點企業走訪”等服務平台，提前介入，通過現場辦税、現場諮詢、現場問政、現場解決問題等多種形式，進一步加大税收政策的宣傳力度，有針對性開展納税提醒，提高税法的遵從度；對內，加強幹部的專業知識和業務操作技能培訓，提高幹部非居民企業税收管理水平。

7、理論聯繫實際，注重對税收政策的調研管理。鑑於目前税收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關税收政策進行專題調研，明確特殊情況下的税收政策的執行，如：離岸股權轉讓的納税義務時間；支付特許權使用費的計税依據；股權轉讓的成本；境內被投資企業履行扣繳義務等，從而使税收政策更趨合理、完善，更切合税收工作的實際。

税收的調查報告篇2

近年來，市國税局根據國家税務總局和省局關於加強大企業税務管理工作的總體要求、省局朱儁福局長對全省大企業税收工作的重要批示和“狠抓大企業税收基礎建設工作，圍繞加強納税服務和探索建立大企業税務風險管理體系兩項重點開展工作，推進大企業税收管理信息化建設。”的全省大企業税收管理工作的總體目標，提高認識，加強領導，以創新理念為先導，合理設置管理機構，按照“抓大、控中、促小”的税源管理原則，建立並不斷完善專業化管理、重點監控、個性化服務的大企業税收管理工作機制，全方位加強大企業税收管理工作，並取得了顯著成效。

一、明確思想認識，樹立管理理念，理清工作思路

近年來，市國税系統按照國家税務總局和省局大企業税收管理工作的部署和要求，積極安排落實大企業管理的有關制度和措施，開展總局定點聯繫企業自查和專項檢查工作，並結合我市的實際工作情況，通過多次下户調研，開展税收分析、納税評估，幫助和輔導企業規範各項涉税事項的辦理，不斷降低税收內控風險，樹立為大企業提供優質服務的理念，針對企業不同的生產經營情況和訴求，開展“個性化”納税服務，融洽了税企關係，提高了納税人對税收法律的遵從度，在一定程度上實現了國税機關對大企業管理與服務並舉的目標。

同時，根據省局近期“調查研究，學習培訓，完善制度，定點聯繫，專業管理，差別服務，風險控制，提高遵從”的大企業税收管理工作思路，結合我市實際情況，在統籌兼顧正確處理優化服務與加強管理、專業化管理與屬地管理、大企業管理部門組織協調與其他職能部門分工協作三個關係的基礎上，積極做好總局、省局定點聯繫企業設在地區的成員企業和市局定點聯繫企業的税收管理與服務工作，明確了對大企業税收工作的思想認識，切實樹立起大企業税收工作理念，理清了開展大企業税收工作的思路。

二、制定具體措施，不斷完善工作，強化管理服務

一是以機構改革為契機，組建大企業税源管理分局。按照20xx年市國税系統機構改革方案，進一步整合資源，規範職能，合理設置重點税源管理崗位、職責和人員配備，在總局、省局定點聯繫企業數量較多的城關區局成立了四個行業加規模管理的大企業税源管理分局，在七里河區國家税務局成立了屬地加行業管理的重點企業管理分局，在紅古區國家税務局也成立了重點税源管理分局，從組織機構上保證了大企業税收管理工作的有效進行。

二是以調研論證為基礎，制定《大企業税收管理辦法》。結合我市大企業管理工作的實際情況，多次深入重點税源企業進行調研，在經過反覆論證和向税收一線幹部、企業人員廣泛徵求意見、建議的基礎上，由市局直屬分局制定並於20xx年7月1日起試行了《大企業税收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》具體包括企業分類標準、管理人員崗位職責、管理內容、納税評估、納税服務、監控考核等內容。同時確立了對《辦法》執行情況的定期抽查和通報制度，作為考核的平時成績，與年終目標管理考核情況相結合。通過上述制度的確立和實施，使大企業管理工作有章可依、有規可循、進入了規範化、程序化的良性發展軌道。

三是以“四位一體”互動機制為手段，提升大企業税收徵管質效。通過“分析、評估、稽查、管理”四位一體互動機制，將大企業税收管理工作的各個環節統籌考慮、相互兼顧，進一步加快實現大企業税源管理的專業化、精細化、科學化、規範化，全面提高了税收徵管質量和效率。

四是以數據採集為前提，保證税收監控質量。在全面、及時的對大企業實施動態數據採集的前提下，監控大企業生產經營狀況和財務核算情況，掌握組織收入主動權。通過大企業數據採集分析平台（vicdp）採集、審核、分析、監控總局、省局定點聯繫企業的納税申報、財務核算數據。認真開展大企業税收調研，準確判斷税收形勢，瞭解和掌握税收變動情況，及時發現組織收入中存在的問題，有針對性提出對策和建議。根據大企業申報數據和會計報表等相關資料的比對，定期統計並準確計算增值税一般納税人税負，為納税評估選案提供依據。

五是以強化納税服務意識為先導，為大企業提供“個性化”的服務進行了有益的嘗試。為了更好地提高對大企業的納税服務工作質量和水平，我們通過開展思想引導和教育培訓的方式，不斷強化全體幹部的納税服務意識，在貫徹和完善大企業税收管理的過程中，始終強調為納税人提供有針對性的“個性化”服務，充分考慮了納税人的需求，以多種途徑嘗試並開展了納税服務工作。主要做法有：特事特辦、上門服務、預約服務、延時服務、承諾服務和開通大企業“直通車”及“綠色通道”等。另外，我局大企業和國際税務管理處通過積極探索，努力開拓，於20xx年6月10日正式建立並啟動了“税企在線互動平台”，該平台通過互聯網即時通訊工具qq實現，整合現有涉税服務項目，實現税務政策法規的發佈、納税諮詢、税收業務指導、有關電子文檔的受理等業務的網上辦理。在為轄區內大企業做好納税服務的同時，將服務工作延伸到了其他中小型企業，極大的方便了納税人辦理各項涉税事宜，簡化了辦事流程，提高了辦事效率，加強了與納税人的溝通，為納税人提供了各種涉税指導，瞭解了納税人的心聲，解決了納税人的困難。

六是確定市級定點聯繫企業。按照省局確定市級定點聯繫企業的工作要求，綜合考慮企業規模較大和税收收入較高、在我市經濟發展中具有較大影響；企業集團管理和決策相對集中，成員企業分佈較廣；具有行業和所有制代表性等幾方面的因素，在市局轄區範圍內，在已經確定的總局、省局定點聯繫企業以外，我局確定了國芳百貨有限責任公司等5户重點税源企業，作為市級定點聯繫企業，重點開展大企業税收管理和納税服務工作。

七是分户建立各級定點聯繫企業電子檔案。按照省局對定點聯繫企業管理的相關要求，為了做好各級定點聯繫企業的日常管理工作，在全面掌握轄區內各級定點聯繫企業的基本情況、經營情況、納税情況、財務核算情況以及其他涉税情況的基礎上，將這些信息一一記錄備案，分户建立了各級定點聯繫企業的電子檔案。

八是建立、完善大企業税收管理工作機制。為了促進大企業税收管理服務工作的有效開展，建立了相應的大企業税收管理工作機制。參照省局相關做法，結合本地實際情況，建立和落實大企業涉税事項內部協調會議制度。指導轄區內部分定點聯繫企業建立和完善税收風險內控機制。根據需要，輔導大企業設立涉税事務管理機構或崗位，通過税收法律、政策宣傳等方式，強化大企業的依法納税意識，引導大企業實現税收風險的自我管理，提高税法遵從度。不斷完善和推廣“税企在線互動平台”的應用。以加強税企溝通為前提，以方便納税人辦理各項涉税事宜為目的，簡化辦税流程，提高管理服務質效，不斷完善和在全市範圍內推廣應用“税企互動在線平台”，強化税企互動工作機制，切實為大企業開展全方位的納税服務。

九是繼續推進大企業税收管理的信息化建設。為了滿足大企業税務管理工作需要，必須不斷推進大企業税收管理的信息化基礎工作。繼續做好各級定點聯繫企業在大企業數據採集分析平台（vicdp）系統的數據採集工作，保證數據報送的效率和質量，形成大企業税收管理信息化的基礎數據庫。不斷提高大企業數據採集質量，確保大企業管理基礎信息準確、管理監控到位、納税服務優化、税收風險降低、企業滿意度高。因地制宜，根據實際工作需要，不斷拓展第三方信息的數據來源，進一步完善和解決主管税務機關在掌握轄區內大企業經營動態信息不完整、不準確、不及時的問題。

十是優化大企業税收管理機構設置和人員配備。組織具有較強工作能力、較高綜合素質、對大企業税源管理經驗豐富，特別是具備税收、財會、法律、計算機等多種學科知識的複合型人才從事對大企業的專業化管理和服務工作，並結合實際工作需求對內部大企業税收管理機構設置進行調整和優化，保持大企業管理幹伍的相對穩定，為大企業税收管理工作提供人才保障。

十一是注重提高大企業税收管理人員的綜合業務水平。根據大企業的經營、核算特點，有針對性的對從事大企業税收管理工作的人員開展税收法律、財務分析、會計電算化等專業知識的培訓，重點提高大企業管理人員的綜合業務水平。

十二是定期進行總結，推動工作開展。在日常大企業管理工作中，形成總結與日常研討相結合的工作習慣，針對一段時期內出現的問題進行研究和探討，並參照總局、省局的相關要求和兄弟單位的相關做法，及時提出適合工作實際的意見和建議並加以落實，推動大企業税收管理工作的順利開展。

三、管理服務並舉，縱橫互動協作，工作取得成效

一是實現了對大企業經營信息處理的集中度和透明度。通過信息化的重點税源監控，實現了大企業經營信息的集中處理和分析利用，在宏觀上把握了轄區內大企業的結構、行業、區域分佈情況，微觀上掌握了每一個被監控企業的生產經營情況、財務狀況以及納税情況等第一手資料。

二是達到了準確掌握大企業税源變化情況的目的。通過強化數據信息的廣泛性、真實性、及時性，為日常徵管工作的質量提供保障，變信息資源為服務於税收徵管的現實資源，避免資源浪費和做“無用功”現象的發生，充分發揮了促進組織收入工作的作用。通過對大企業税金實現和欠繳情況、增值税進項税額期末留抵結轉情況、行業平均税負和實際税負的對比情況、企業資產及負債情況的綜合分析，準確掌握了大企業財務核算、税款繳納和滯欠情況。通過對大企業產品產量、價格、銷售收入、進銷項税額、政策性免抵、應繳實繳及未繳税額之間邏輯關係等數據的分析，實現了對大企業納税申報情況的全面稽核，為加強税收徵管和清理欠税工作提供了第一手資料，有效發揮了重點税源監控的作用。通過重點税源調查和報表數據的相互對應和相互結合，為準確掌握重點税源變化情況提供了客觀詳實的數據。

三是提高了大企業對税收法律的遵從度。由於各級定點聯繫企業的生產經營、資金運行、税金實現及繳納情況基本都在主管税務機關的掌握之中，客觀上進一步增強了這些重點企業依法納税、自覺履行納税義務的意識，提高了其對税收法律的遵從度。目前我市重點税源監控企業的申報率、申報準確率和入庫率等幾項指標達標情況明顯好於其他企業，為我們掌握組織收入的主動權創造了良好的條件。

四是提高了納税服務工作水平和質量。把“提質、減負、增效、和諧、遵從”的工作目標貫穿到大企業税收徵收與管理的各個方面，一直把提升納税服務工作水平、質量和解決納税人需求作為導向，通過多種“個性化”服務方式，及時向大企業宣傳税收法律、法規及相關政策，積極為大企業進行多方位的納税輔導，幫助大企業建立税收風險內控機制，從而規範了大企業的涉税行為，並切實維護了納税人的合法權益，為構建和諧的税收徵納關係奠定了基礎。

大企業是國民經濟的重要支柱，是國家税收的主要來源。隨着我市社會主義市場經濟的快速發展，跨區域經營、市場覆蓋面廣、內部結構複雜、信息化程度高的大企業日益增多，傳統的税收管理模式已無法適應大企業税收管理的需要。我們將按照科學發展觀的要求，在堅持税收科學化、精細化、專業化、規範化管理的前提下，不斷探索、開拓對大企業税收管理行之有效的工作途徑，積極發揮聰明才智，羣策羣力，勇於創新，努力推動我市大企業税收管理工作再上新台階！

税收的調查報告篇3

根據省局的統一部署和要求,我們xx國税部門通過加強領導,密切配合,精心組織,合理安排,在全市範圍內開展了20xx年税收資料調查工作。在歷時半個多月的調查工作中,我們克服了人員少,時間緊,任務重等不利因素,以高度負責的工作精神,勤勤懇懇,紮紮實實地做好税收資料調查數據的收集、錄入、審核等工作,按時、按質、按量完成了20xx年税收資料調查工作。現將企業税收情況彙報如下:

一、20xx年企業税收資料調查基本情況

20xx年,我局參加税收資料調查企業數為239,比上年增長5.7%,增加13户,除去省局規定統一上報企業、註銷户、與地税重複户和連續兩年內無生產經營業務的企業外實際上報數據户數為211户,其中:一般納税人196户,佔總調查户數的92.9%;小規模納税人15户,佔總調查户數的7.1%。從調查表的錄入、審核過程看,大部分企業都能準確填報各項數據指標,注意表內表間的邏輯關係,全面反映出我局納税人一年來的生產經營及税收的整體情況,基本達到了這次調查工作的目的。

二、調查企業結構

1.按營業狀態劃分。正常營業196户,停業或歇業12户,籌建期3户。

2.按行業劃分。商業企業、農業、服務行業91户,佔總户數的43.1%;房地產業27户,佔總户數的12.8%;工業企業93户,佔總户數的44.1%。

3.按註冊類型劃分。國有企業12户,集體企業1户,集體聯營企業1户,股份有限公司3户,其他有限責任公司138户,私營有限責任公司26户,私營獨資企業1户,私營股份有限公司2户,其他內資企業5户,港澳台合資經營企業4户,港澳台合作經營企業1户,港澳台經營企業2户,港澳台投資股份有限公司2户,中外合資經營企業2户,外資企業3户,其他納税人8户。

三、調查企業經營情況

被調查企業各項貨物及勞務銷售額472373萬元,比上年同期的424337萬元增加48036萬元,增長11.3%;主營業務收入537352萬元,同比減收115092萬元;主營業務成本415403萬元,同比減少39358萬元;主營業務税金及附加13876,同比減少1388萬元;主營業務利潤29967萬元,同比減少85888萬元;主營業務利潤率為5.5%,同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元,同比減少5854萬元。

四、調查企業納税情況

被調查企業應交增值税14220萬元,同比增加3223萬元,增長29.3%;已交增值税13250萬元,同比增加3607萬元,增長37.4%;被調查企業已交增值税税額佔全市國內增值税入庫數的73.6%,比重比上年下降5個百分點。

被調查企業企業所得税應納税所得額43802萬元,同比增加4439萬元,增長11.3%;應納企業所得税額10951萬元,同比增加1109萬元,增長11.3%;減免所得税額404萬元,同比減少1292萬元,下降76.2%;實際已納所得税額10373萬元,同比增加5356萬元,增長106.7%;被調查企業已交所得税額佔全市企業所得税入庫數的85.5%。

被調查企業計徵消費税的銷售額1755萬元,同比增加195萬元,增長12.5%;已納消費税33萬元,同比增加4萬元,增長13.8%;已繳消費税佔全市消費税入庫數的72%。

五、國税部門企業税收調查總結

20xx年税收資料調查表包括信息表、企業表、貨物勞務表和審核情況説明4個部分,單企業表就有16個方面內容共442項指標,比上年增加72項指標,內容變化較大,且表裏表間關係複雜、邏輯性強,雖然調查表對各項指標數據的採集都注有説明,也有公式自行審核,但對於相當一部分剛正式認定一般納税人、第一次接受調查的企業來説,要確保填表質量,難度還是相當大的。

因此,根據文昌企業的實際情況,我們採取能者為師、互相學習、取長補短的方法,要求二分局指定一名業務水平高的骨幹負責對所轄區域內的納税人填表情況進行輔導和督促,對出現的問題及時向市局收入核算部門彙報以便及時解決。要求各企業間加強聯繫,互相學習,能力水平高的企業會計要幫助能力水平低的企業填好表,有效地提高了税務人員和企業會計人員做好調查工作的積極性。經過税務機關和企業的共同努力,順利完成了税收資料的調查工作。

税收的調查報告篇4

××區××鎮是全國著名焊管之鄉，有各類規模的焊管生產企業201家，主要設備使用焊管機組口徑自16mm到165mm不等。生產各種規格產品2萬多種，主要用於摩托車、傢俱、健身器材、鋼結構、建材等行業。*年全鎮焊管企業年銷售達30.04億元，佔全鎮經濟總量33%。應徵增值税4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業119户，佔行業生產企業59.20％；年銷售1000萬元以上的企業82户，佔40.80％。企業之間增值税税收負擔率偏差較大，行業税收負擔率低的0.3%,高的2.6%，行業平均税收負擔率僅為1.54%。

該行業存在以下特點：

1、生產設備簡單、技術含量不高，前期投資少，行業門檻低；

2、附加值低、產品市場競爭激烈，從而導致企業之間互相壓價，整體企業利潤率低，行業平均利潤率僅為3％。

3、部分銷售為低檔建築用焊管，導致行業內無票銷售嚴重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成徵管難度加大，税負率較低。

為此，××國税二分局針對税負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業，對具有行業代表性企業a公司進行了服務性調研。

一、企業基本情況

a公司成立於20*年，註冊資金3000萬元，為增值税一般納税人。公司主要生產大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產線和冷彎型鋼機組，常年生產標準為gb/t6728-20xx、gb/t6725-20xx、jis3466、en10219、astm

a500等各種大中型口徑優質焊接鋼管。產品主要用於建築結構，如大型體育館、展覽館、工業廠房、高層建築、煤礦礦井、機械等，生產工藝流程圖如下：

該公司財務制度基本健全，內部控制基本有效。20*年該公司產品銷售收入12455.31萬元，繳納增值税132.*萬元，實現利潤561萬元；20*年產品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值税116.25萬元，實現利潤324.61萬元。該公司在日常徵管和巡查中未發現有重大偷騙税行為，納税信用良好。

二、通過分析確定調研重點

通過對其增值税申報相關資料的分析，企業*年銷售收入的增幅度為*年的60.31%；而在銷售增長的同時,

增值税税負率卻從*年的1.*%降為*年0.58%,

下降幅度達45.28%，明顯低於行業税收負擔率預警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值税税負偏低原因作為調研的重點，主要關注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。

從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高於銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。

三、調研疑點説明

針對以上重點，調研人員要求企業作出説明，與企業負責人、財務人員進行了談話，要求企業對以上分析的重點作出説明。調研人員要求企業從税收負擔率、產品製成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出説明，企業作出瞭如下解釋：

1、税收負擔率低主要原因是年末存貨的增加以及20*年外銷收入、期末留抵税額的影響。

2、產品製成率偏低是由於工人流動性強，熟練工少，生產中容易出次品，另一方面為了降低生產成本，夜間電費低廉，儘可能開夜班，導致產品質量與白天有差距。

3、單位能耗較高是企業產品品種較多，其中部分產品是外貿業務，交貨時間緊，同一規格產品連續生產時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

4、廢料數量和售價方面，廢料由企業所在地人員承包收購，數量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。

5、營業費用的增長是由於*有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業費用的總額；財務費用增長的原因是*年企業還是工貿一體，而*年是純工業資金的需要量更大，貸款額度加大；營業外支出企業列支的是地方三金，因為*年三金還是包額的，而*年是按收入0.3%正常繳納的。

對於企業給出的解釋，調研人員到企業實地瞭解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：

1、對企業報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行税負分析。

2、根據同行業的產廢率，對公司的產廢申報情況進行分析。

3、查看企業的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發票、海運發票是否真實。

四、開展實地調查

評估人員根據日常徵管中掌握相關信息，從税收負擔率、產品製成率、單位能耗、廢料數量和售價、費用列出等五個方面對企業情況進行實地調查和分析。

（一）税收負擔率方面

2、20*年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值税的影響

該企業具備自營出口權，20*年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，20*年外銷收入1590萬元，退税率為13%，“免抵退”税額為2*萬元。

3、20*年末留抵税額為225萬元。

綜上所述各個因素還原後，該公司20*年、20*年度增值税税負列表如下：

從上表可以看出，該公司*年增值税税負應為2.84%,屬於正常範圍內。

（二）產品製成率方面：該企業*年生產領用帶鋼36409.84噸，生產焊管34298.*噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。*年生產領用帶鋼50994.111噸,生產焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業折率為95.5%。按同行業96%折率，*年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值税11.76萬元,*年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值税16.47萬元。

（三）單位能耗方面：60以上機組生產焊管行業內單位能耗約為85千瓦/噸。該企業*年製成焊管34771.4噸，企業耗用電量2971043千瓦,根據耗用量推算出企業未開票焊管182.05噸,*年生產焊管48699.38噸,企業生產用電度4161200度，

根據耗用量推算出企業未開票焊管254.97噸,同時印證了產品製成率行業水平。

（四）廢料數量和售價方面：*年企業申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含税)，金額20.2萬元。*年申報廢料1190.*噸，應產廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含税)。應補廢料收入為18.84萬元（不含税）,影響税收3.2萬元。

（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。

五、調研分析

在數據分析和實地調查基礎上，採集該企業相關信息，確定四個指標參數,分析企業實際情況。

税收負擔率預警參數

注：低檔建築管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用於建築市場產品

高檔產品管：焊管產品售價3900元/噸，銷項税金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產品製成率96%，生產每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產焊管耗電60元/噸，生產焊管每噸其他物耗60元/噸。進項税金586.16元，每噸焊管應繳增值税76.84元，理論税負1.97。

低檔產品管：焊管產品售價3140元/噸，銷項税金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產品製成率98%，生產每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產焊管耗電50元/噸，生產焊管每噸其他物耗60元/噸。進項税金486.88元，每噸焊管應繳增值税46.92元，理論税負1.49。

該指標主要通過對企業税收負擔率的測算，將其與行業預警税負進行比對，對税收負擔率異常的企業，可以對其關聯指標進一步展開分析，以發現企業納税申報上可能存在的疑點。

產品製成率預警參數

廢料數量和售價方面預警參數

焊管行業一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產廢率預警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含税）。

六、調研結論

通過以上數據分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業務進行記載，費用發票未經嚴格審核，企業主動補申報銷售185萬元，補繳税款98萬元。

七、調研體會

1、加強巡查，要求税收管理員按季深入企業瞭解企業實際經營情況,做好税收分析。

2、健全監控體系：要求企業按季上報《焊管企業生產情況表》，將採集數據與預警指標進行比對。

3、特別關注異常企業，要求企業説明異常原因，不能説明具體原因的，根據情況進入日常評估或移送稽查。

4、按季開好重點行業分析會，研討行業管理經驗、辦法。探討行業管理中出現的熱點、難點，提高行業管理的規範性、統一性。

5、定期剖析税收管理員行業管理質量，參與税收管理員績效考核。

税收的調查報告篇5

摘要：財為國之本，税為政之要。税收作為財政收入的主要來源，其作用是相當重要的。能夠在很大程度上進行宏觀調控，改善民生。國家只有擁有穩定的税收，才能充分保障國家的財政，才能實施各種國家項目。税收政策的調整或是制定都會在很大程度上影響煙草企業的財務管理，經濟運營等方面。本文主要闡述税收給煙草企業的財務管理帶來的影響，以及煙草企業自身所制定的財務目標，並介紹一定的税收政策。

關鍵詞：煙草税 財務政策 管理 對策

一、前言

中國作為世界最大的煙草生產國與消費國，一直擁有較高的居民吸煙率。煙草對吸煙者與被吸煙者的健康影響是所有社會公眾所熟知的，並且沒有采取回避的措施。但是不斷增加的居民吸煙率以及上漲的煙民平均吸煙量，而且出現了年輕化吸煙的現象。控制中國煙草的任務是非常艱難的。但是從另一層面分析，生產香煙可以在很大程度上有助於政府的收入，它作為重税商品，煙草企業也就不可避免的成為了納税大户。在中國，煙草行業的税收是國家税收的10%左右，可見其比重之重。税收政策的制定在很大程度上會影響煙草企業的生產管理、財政管理等。因此煙草公司在面對複雜的煙草市場及税收市場，要做出正確、合理的宏觀調製。

二、煙草税的概述

我國煙草行業涉及消費税、增值税、煙葉税、企業所得税及城建税和教育費附加等税種，捲煙產品的平均綜合税率為50%左右。煙草業這種高税特點，使煙草行業成為國家財政收入的重要來源。中國煙草業已連續十餘年成為國家第一税利大户，每年實現的税利平均佔國家財政收人10%左右。為國家財政積累和現代化建設作出了巨大貢獻。煙葉税和消費税作為比較重要的兩個税種，煙葉税是目前唯一徵收的種植農業税，在所有的消費税税率中，捲煙消費税税率的數值是最高的，從20xx年開始對商業企業徵收捲煙消費税。而煙草的增值税是指一般納税人購進農業生產者銷售的煙葉，或者向小規模納税人購買的煙葉的税收。

國家通過税收調控來控制煙草，税收在很大程度上能夠影響煙草的生產及其消費。一方面國家通過提高煙草税收，實行税價聯動，提高捲煙價格，根據供求關係，自然就起到了控煙的目的，同時也能穩定税收收入。當然煙草行業在這方面也是採取一定的管理措施，將“捲煙上水平”作為一項主要的實施方針，該方針所涉及的方面很多，包括企業管理以及經濟運行上的水平。

三、煙草企業財務管理目標的選擇

（一）財務管理目標

目前存在的主流財務管理目標是：第一是，利益最大化。利潤代表企業獲得的收益，越多的利潤，表示企業所獲得的財富越多，就能夠離企業目標越近。在這個目標的設定過程中，並未考慮利潤的取得時間以及利潤與投入資本數額的關係，更加對於獲取利潤過程中遇到的風險未進行充分考慮。第二是，股東價值最大化，股東就是為了獲得更多的財富，才進行投資創辦企業。企業是通過它給所有者帶來的未來報酬來體現其價值。第三是，企業價值最大化。企業在經營管理財務的各個環節時，要採取正確、合理的財務政策，將資金的時間價值及風險關係進行充分考慮，盡一切可能保證企業總值達到最大。

（二）選擇合適的煙草企業財務管理目標

在煙草企業經營活動中，財務管理活動是重要的一方面。從最根本的角度分析，財務管理活動是指採取對資金的正確管理和有效使用的方式，將企業的各方面利益進行合理的滿足。在分析煙草企業的財務管理活動目標時，可以從利益的角度進行研究。投資者不僅是煙草企業關聯的利益相關方，也是煙草企業最大的利益相關方。在投資者出資建立企業時，其基本目標就是在保證投資成本的基礎上，能夠得到收益的穩步增長。企業價值包括權益價值和債權價值，所謂的權益價值是指股東投入資本的價值，而債權價值是指企業的負債價值。為了實現企業價值的最大目標，必須採取一定的措施保證權益價值與債權價值均達到最大值。在設定企業價值最大化時，要對效率與公平進行有機結合，能夠對財務的效率性目標以及公平性目標進行有機的統一，實現一個動態的管理過程。在煙草企業財務管理目標中，企業價值最大化是最優的選擇，這個目標不僅考慮了煙草企業的各個相關方的利益，還保證了“國家利益至上，消費者利益至上”的原則實現。

四、煙税對煙草企業的影響

（一）煙税對國內外煙草企業帶來不同的影響

在1983年組建了國家煙草專賣局和中國煙草總公司，在很大程度上對中國的煙草市場進行統籌控制。煙草專賣局制定了政府的煙草政策，其中包括各省的煙草種植配配額、煙葉定價，設定捲煙生產限額，並管理煙草的國際貿易。雖然從很大程度上，煙草總公司是一個壟斷性的企業，但有許多子公司在各省份進行不均勻的分佈，不同的子公司擁有不同的公司規模，之間通過競爭獲得企業利益。每個煙草公司都會將銷售計劃、捲煙廠的生產訂單制定號，並負責相應的銷售。每個公司是分散式的分佈在中國煙草市場上，每個公司都會通過一定的措施，獲得自身的利益。各地的地方政府可以從煙草公司中獲得一定的利益，主要是採取税收及就業兩種方式。

在20xx年，中國加入wto時，同意了一些條款。1、降低煙葉進口關税；2、降低捲煙的進口關税；3、取消對烤煙和捲煙的出口退税；4、取消出口津貼。這些條款的設定使得中國煙葉在全球煙葉市場上的競爭力大大降低了，讓國外牌子的捲煙獲得了很大的優勢。因此税收政策的設定在很大程度上會影響企業的財務情況，以及在市場上的競爭情況。而且從中國加入wto以來，煙葉的關税呈下降趨勢， 1999年為64%，20xx年為25%，到20xx年降為10%；捲煙的關税也從20xx年的49%降為20xx年的25%。正是因為關税大幅度逐步降低，使得國外煙葉有的競爭力大大增強了。

（二）税收政策的調整帶來的影響

目前中國在煙草税收政策上，主要呈現以下幾點明顯特徵。一是税收調控重點在於中央財政收入；二是税收調控環節着重在煙草生產和批發環節；三是税收調控範圍着重在煙草生產與流通企業；四是税收政策對象着重在高檔卷煙產品。 在調整煙草税收政策中，主要採取的措施是，第一，將煙草及其製品的消費税進行進一步的提高，在短期或是長期內進行調整煙草的消費税。第二，同時實行多項煙草相關税收政策，其中有調整消費税、取消煙葉税、並對煙草税收的政府分享機制進行改革，不僅在煙草生產及流通企業的利潤水平上進行調整，還對煙草吸食者的消費成本進行一定程度的調整。第四，在提高煙草税收的同時，能夠發展煙草行業，在最大程度上保證煙草產業的發展與煙草危害降低的情況進行一定的平衡調控。第五，在提高煙草税收時，同時打擊煙草走賣。第六，提高煙草税收與非税控煙措施並行。

税收政策在一定程度上的改革，都會在很大程度上影響煙草企業的經營管理。尤其是財務管理方面。由於煙草企業的財務管理目標是企業價值最大化，在税收政策發生變化時，煙草企業要採取一定的措施進行宏觀調整，保證企業獲得更多的利益。儘量將税收政策變化的不利影響降到最低值，確保煙草企業財務目標的實現，煙草公司可以採取以下措施來應對税收調整帶來的影響。第一，轉變營銷理念。第二，盡一切可能構建其良好的煙草市場秩序。第三，執行低碳經濟工藝流程.減少碳排放量。總而言之，煙草税政策的調整會給煙草企業帶來較大的考驗，煙草企業要進行積極主動的應對，這樣才能保證改革的深化進行，加強基礎管理，將市場潛力都挖掘出來，保證行業持續、穩定與健康的發展。

五、解決煙草企業財務管理問題的建議

（一）煙草企業向更全面的方向發展。

近年來引入質量管理體系和職業健康安全管理體系，實施對標管理，推動基礎管理上水平，使企業朝着制度化、規範化和科學化的方向發展，降低成本，提高勞動生產率，也包括在市場管理和營銷服務上水平，也包括注重自主創新研發，穩步推進捲煙減害降焦，提升捲煙結構檔次，既認真履行了《煙草控制框架公約》有關的責任和義務，又提高了企業的整體效益。就是這樣，煙草行業一直致力於維護國家利益至上（實行專賣制度，就是保證國家的財政收入）、消費者利益至上（實行專賣制度，才能更好地鞏固市場，消除假、私、非煙的生存空間，服務好市場，實現三個滿意），除此以外，煙草行業為自身的特殊利益，始終樹立取之於民，用之於民的思想，努力為增加國家積累，保證國家的財政收入作出應有的貢獻。

（二）完善煙草企業的評價體系，增加違反會計法規的處罰力度

在對煙草企業的業績進行評價時，要特別重視評價的科學性以及合理性和合法性，業績評價的標準與設計的考核策略在進行的過程中，要針對企業會計信息的整個過程進行考核，避免出現偏向或者考核遺漏等等問題，以此來確保企業的考核具有真實性。一是，總公司在對自己的子公司進行考核時，要儘量不從管理的角度進行考核，要從投資者的角度進行相應的考核。而企業的行業行政管理能力是不必要考核的，要通過企業的具體操作進行。二是，要以煙草公司的主題進行考核，可以將企業的業績考核部門建設出來。三是，企業的董事會成員主要對經理級別的人員進行評價考核，一般把考核的期限分為年度考核以及三年任期考核.

（三）加強企業的人才培養。

提升企業財務管理人員工作水平和素質針對煙草行業的企業進行財務管理方面的改革時，加強企業的人才培訓是企業能夠提高盈利的重點之一，所以要相應提高企業財務管理人員的地位以及增加針對企業財務管理人員的培訓力度。在最大程度上解決煙草系統的基層財務人員由於未經系統的專業學習，而缺乏豐富的專業知識和熟練的業務操作技能，使得對較複雜的會計業務很難進行較好地處理。

六、結語

只有在很大程度上提高了煙草税收水平，才能對煙草消費進行很好的控制，並能夠實現相應的社會相應，而且增加了一定的財政收入，對於收入效應也進行了相應的實現。加強税收的宏觀調控職能是相當必要的，這樣才能有對煙草業進行相應的產業結構調整，從而適應國際潮流。這不僅關係財政大局，也影響着國民的加快，因此要加大對煙草科學與煙草經濟的研究力度。並採取合理、正確的税收政策，充分保證煙草企業健康、穩定的存活下去。

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税收的調查報告篇6

大部分國家採取不止一類措施來促進企業加大研發投入，其中對企業研發投入給予税收減免是最普遍的方式。大多數的税收優惠政策都基於企業所得税。對知識產權收入的税收減免政策正在激增。

近日，歐盟公佈了一項關於企業研發投入享受税收優惠的研究報告。報告指出，在國際金融危機之後，政府對有關促進研發投入的税收刺激政策更加感興趣。這是因為，一方面，國際金融危機的影響迫使政府部門重新審視現有的政策;另一方面，政府在努力尋找新的經濟增長源。

報告指出，即便在創新程度很高的經濟體，促進企業加大研發投入、增強企業創新能力的激勵措施也被廣泛採用，比如美國和日本。而在歐盟中，只有德國和愛沙尼亞沒有促進企業創新的直接税收政策。

根據調查，政府出台激勵措施具有普遍性，並且大部分國家採取不止一類措施來促進企業加大研發投入。這些措施起到的激勵作用是各不相同的，其中對企業研發投入給予税收減免是最普遍的方式(有2 個國家)，其次是財政補貼(有 6個國家)，然後是加速折舊(有 3個國家)。

關於税收優惠政策所涉及的税種問題，報告指出，大多數的税收優惠政策都基於企業所得税，但也有8個國家基於社會繳款或個人工資採取額外的税收激勵措施。報告同時指出，基於企業收入出台的税收優惠政策正在激增，這其中大部分涉及專利税。 個歐盟國家出台基於知識產權產生的收入的税收減免政策。報告稱，愛爾蘭政府正在打算制定知識發展税相關税收法律文件，這項法律將允許設在本國的企業為轉讓特定專利而取得的利潤申請較低的税率。

報告關注這些税收政策的實施對象。其中10個國家是針對中小企業，6個國家是針對成長期企業。在這 0個國家中，針對不同法律地位的企業採取的激勵措施是不同的。比如在加拿大，對於外資企業的税收優惠幅度相對較小。另外，大部分國家對企業可以享受的税收優惠設立了最高限額，並且在5個國家中，隨着公司研發支出規模的變化，税收優惠的力度也在變化。

税收的調查報告篇7

前言

為進一步提高對中小型企業個性化納税服務能力，提高納税人對税法的尊重度，提高納税人對税務機關的滿意度，幫助企業有針對性的識別税收風險管理，實現企業最大限度的減少納税成本，促進企業健康發展。我們對吳忠市盈豐畜產品商貿有限公司進行了納税情況調查。

關鍵詞

納税額、納税比例、納税業務、税收籌劃

正文

一、企業基本情況

（一）簡介

吳忠市盈豐畜產品商貿有限公司是成立於20xx年的一家有限責任公司，位於吳忠市利通區郭橋鄉，註冊資金500萬，公司目前的固定資產淨額是525萬，公司主要是對各類羊皮進行收購、簡易加工和銷售。

（二）行業背景

寧夏是回族自治區，且周邊地區也有回族居住，由於回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理環境，因此寧夏以及周邊地區都會圈養各個品種的羊。公司就是基於這種特殊的環境，將羊皮收購到自己公司，進行粗加工再銷售到華北、南方一帶的皮革公司進行加工製革。

（三）主營業務

羊皮的收購加工及銷售

（四）組織結構

公司在總經理的領導下，下設四個部門分別是：銷售部、生產部、採購部、財務部。

（五）人員結構

公司是有限責任公司，公司共有27人。股東2名，辦公室主任一名，車間主任一名，車間技術人員8名，收購員13名，會計及出納各一名。

税收的調查報告篇8

一、對私營企業税後利潤個人所得税徵管的現狀分析

在私營企業税後利潤個人所得税的徵收方面，由於人們的税收法制意識淡薄，税收政策不完善，以及各地區税務部門所執行的政策不統一等因素，使得私營企業税後利潤的個人所得税徵管流失嚴重，甚至在一些地區成為徵收中的空白點，具體表現在以下幾個方面：

一是企業帳務失真，成本不實，基本無税可徵。由於部分私營企業納税義務觀念淡薄，法制意識不強，將偷逃税收作為致富的捷徑。從筆者對蘇北某縣城40户年產值在200萬元以上的私營企業的調查中發現，20xx年度有27家企業賬面基本持平，另有9家虧損，4户盈利企業的利潤也都在10萬元以下，只有一户就税後利潤繳納過個人所得税。據業內人士稱，有相當一部分企業虧損是因為私營企業主私慾薰心，為了達到逃税的目的，視税法於不顧，採取多進成本、轉移收入等手段的結果，也有些企業在地方政府“發展私營經濟”、“照顧企業困難”等政策的保護下，公然採取“變通”方式進行偷税。

二是税務部門對應税所得的管理失控，徵收力度不夠，對偷税行為的處罰偏輕，税收流失量大面廣。由於税務機關缺乏對私營企業税後利潤的有效監管，未能建立一套完善的徵管辦法，是否繳納個人所得税基本上是取決於私營企業主的納税意識。據調查統計表明，該縣有70%以上的私營企業主存在不申報個人所得税或申報不實的現象。在20xx年度所得税彙算及各税統查中，全年查補這類税款不足5萬元，無一例因未申報而被罰款，也沒有一件此類偷税案件被立案查處。

三是税收政策不完善，實施辦法不統一、徵收方式不規範，也造成税收流失嚴重。對私營企業税後利潤徵收個人所得税，個人所得税法中缺乏具體、明確的規定，如對查補部分的利潤是否徵收個人所得税、如何界定私營企業主的投資行為和消費行為等，在實際操作中無章可循或有章難循。加之各地區的徵管辦法差異較大，徵管手段落後，執行中存在一定的隨意性。

二、對私營企業税後利潤徵收個人所得税的思考

針對私營企業税後利潤個人所得税徵收中存在的諸多問題，我們必須深入地進行分析研究，採取積極有效的措施，努力提高徵管能力。筆者認為強化税後利潤個人所得税徵管的着力點應放在以下幾個方面：

一是深入開展税收宣傳教育，提高公民納税意識，除繼續運用廣播、電視、報刊等新聞媒體進行宣傳外還必須有針對性地進行重點宣傳教育，如在中國小開設税法常識課程，使新一代公民較早接受納税義務教育；對新業户的法人進行強制性的税法基本知識教育，對其辦税人員進行強制性的税收專業知識系統培訓，對老業户的法人及辦税人員分批進行經常性税法知識培訓教育；在各級領導幹部的輪訓內容中，也要安排税法知識講座，增強其税收法律意識和法律責任，營造一個良好的依法納税的社會氛圍。

二是統一税收政策，完善税收徵管機制，加強有效監管。在統一私營企業税後利潤徵收個人所得税税收政策的基礎上，對徵管規定進一步加以完善和明確，消除私營企業主收入隱性化、非現金化、來源多渠道化等弊端，在收入公開化基礎上，建立覆蓋其全部個人收入的分類與綜合相結合的個人所得税制度。嚴格執行私營企業主個人財產、收入申報納税制度，建立科學的納税申報評審機制和稽查制度，加強對私營企業税後利潤的監控，健全納税人的納税檔案資料，建立私營企業彌補虧損和利潤分配台賬等，實行跟蹤管理；準確把握徵税前提和徵税環節，按照個人所得税法設計的預定目標正確地組織徵收；合理確定扣除標準，鼓勵私營企業增加投入，進一步擴大再生產，可以考慮規定免徵額，鼓勵私營企業主加大投入;對一些財務管理混亂、財務不健全的企業可實行定額徵收，並附徵個人所得税；體現“多得多徵，公平税負”原則，不論是採取何種方式徵收，都必須起到調節收入分配的作用，只對高收入者徵税。

三是加大税務執法力度，嚴厲打擊偷逃税行為。實踐證明，偷逃税行為只有通過不斷地嚴厲懲治者能得到遏制，因此，在嚴格徵管的基礎上，要加大對税務違法案件的處罰力度，使納税人為偷税行為所付出的代價遠遠大於依法納税的付出，對私營企業主申報不足、賬務核算不實等行為，除按規定加收滯納金外，應當予以重罰，情節嚴重的，還應追究企業法人和財務人員的法律責任；同時還要廣泛開展社會共治，通過法律形式明確金融、司法、工商、社會中介等職能部門的配合義務，借鑑國外的有效監管措施，對私營企業主的信貸行為，享有的醫療、教育、養老失業保險等社會保障權益以及公共設施的使用權等同是否依法履行納税義務掛勾，約束其欺騙税務機關的僥倖心理和偷逃税慾望。